【正文】 、將其中2輛作為固定資產(chǎn)給董事長、總經(jīng)理使用C、將其中1輛贈(zèng)送給乙企業(yè)D、庫存3輛尚未售出17注會(huì)CPA考試1群 5730152122某企業(yè)2015年初擁有小轎車2輛；當(dāng)年4月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機(jī)關(guān)的偵查，9月份被盜車輛失而復(fù)得，并取得公安機(jī)關(guān)的相關(guān)證明。已知當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2015年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。A、750B、7967C、8333D、1000二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（ ）。A、豆粕B、制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子C、境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國境外單位提供的電信業(yè)服務(wù)D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（ ）。A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用免稅B、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣C、符合條件的安置殘疾人單位可以同時(shí)適用多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額D、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（ ）。A、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B、委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿60天的當(dāng)天C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出有形動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。A、非固定業(yè)戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款D、固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅甲超市為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。A、零售煙、酒、化妝品B、零售勞保專用鞋帽C、零售蔬菜D、批發(fā)銷售小米下列關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，說法不正確的有（ ）。A、普遍征收B、征收方法具有靈活性C、平均稅率水平較高但稅負(fù)差異不大D、一般情況下，征稅環(huán)節(jié)具有單一性根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅B、卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)所在地和分支機(jī)構(gòu)所在地不在同一地區(qū)的，由各方分別向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C、果啤屬于啤酒，按照啤酒征收消費(fèi)稅D、對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾免征消費(fèi)稅根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的表述中，正確的有（ ）。A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的自產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從價(jià)從量復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的有（ ）。A、白酒B、葡萄酒C、卷煙D、雪茄煙甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月，外購一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款2萬元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用90%的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額8萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。下列表述正確的有（ ）。A、外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予全部抵扣外購香水精的已納消費(fèi)稅B、外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購香水精90%的已納消費(fèi)稅C、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅8萬元D、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅86萬元1將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列情形的，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）。A、獎(jiǎng)勵(lì)給職工B、贈(zèng)送給大客戶C、用于換取消費(fèi)資料D、用于抵償債務(wù)1下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有（ ）。A、以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B、以委托加工收回的已稅汽油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油C、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品D、以委托加工收回的已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿1根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，適用免稅并退稅政策B、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免稅不退稅政策C、商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免稅并退稅政策D、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免稅并退稅政策1下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的有（ ）。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天C、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天三、計(jì)算回答題（本題型共4小題24分。其中第一道小題可以用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）中國公民孫某自2009年起任國內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師。2015年取得的部分收入如下：（1）6月孫某將自己擁有的住房中的一套，以280萬元的價(jià)格出售，該套住房是孫某與2010年8月以按揭貸款方式購買的，當(dāng)時(shí)購買價(jià)110萬元。至2014年9月貸款已提前還清，累計(jì)支付利息10萬元，購買時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)共3萬元，上述稅費(fèi)均能提供有關(guān)部門出具的有效憑證。（2）7月份取得任職公司支付的工資7300元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)300元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。（3）公司于2013年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃，2013年1月11日孫某獲得公司授予的股票期權(quán)20000份（該期權(quán)不可公開交易），授予價(jià)格為每份8元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為5元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2015年2月10日至9月10日，孫某與2015年6月18日對(duì)8000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7元。要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（3）計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。 （1） 、計(jì)算6月份孫某轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（2）、計(jì)算7月份孫某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）、計(jì)算2015年6月份孫某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。甲地板廠系增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元。（2）從乙實(shí)木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，增值稅0、85萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對(duì)外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。（3）采取賒銷方式向某商場(chǎng)銷售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開，實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷售價(jià)格為160萬元，平均不含增值稅銷售價(jià)格為180萬元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為200萬元。（5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板贈(zèng)送給重要客戶，該批實(shí)木地板成本為90萬元，市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；（2）計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。某企業(yè)于2015年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）與某銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)6次，累計(jì)借款額3000萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)。（2）與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)100萬元（3）與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，貨物金額為200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，其中包括裝卸費(fèi)1萬元。（4）與丙公司簽訂了以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的產(chǎn)品換取650000元的原材料，另取得差價(jià)100000元。（5）2015年年初擁有房產(chǎn)原值8000萬元，其中70%自用（當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為20%），30%對(duì)外出租，租賃合同約定全年租金收入100萬元，2015年沒有新房產(chǎn)增加。（已知：借款合同印花稅稅率0、05‰；技術(shù)合同印花稅稅率0、3‰；運(yùn)輸合同印花稅稅率0、5‰；購銷合同印花稅稅率0、3‰。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)2015年使用的證照與賬簿應(yīng)繳納的印花稅。（2）計(jì)算該企業(yè)與金融企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）計(jì)算該企業(yè)與甲公司簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅。（4）計(jì)算該企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）算該企業(yè)與丙公司簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅。（6）計(jì)算該企業(yè)自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和應(yīng)納印花稅合計(jì)數(shù)。某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2013年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2014年7月起至2015年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％（其余40％尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。（說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%；教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%；契稅稅率為3%；購銷合同適用的印花稅稅率為0、3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0、5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。（2）、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。（3）、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（4）、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。（5） 、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。（6） 、計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2015年取得商品銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額170萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅=17015%=25（萬元）。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2015年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅1萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購買價(jià)款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年）；支付給關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年），已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬元，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（6）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。（7）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。（2）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額。（3）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用。（4）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。（5