【正文】 和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 8）企業(yè) 6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅； （ 9）企業(yè) 6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 參考答案：（ 1）外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 500 （ 1+10%） （ 1+20%） 13%+107%＝ （萬元） （ 2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（ 260+10+5） 20% ＝ 27520% ＝ 55（萬元） （ 3）每條價(jià)格＝ （ 275＋ 55+150 ） 247。 （ 1－ 30%） 247。 （ 250400 ）＝ （萬元）＝48（元）＜ 50（元 /條），適用稅率 30% 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（ 275＋ 55+150 ） 247。 （ 1－ 30%） 30%+150 ＝ 150（萬元）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 環(huán)球天下 教育旗下品牌網(wǎng)站 美國(guó)紐交所上市公司 環(huán)球網(wǎng)校 —— 中國(guó)職業(yè)教育領(lǐng)導(dǎo)者品牌 16 （ 4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅＝（ 275＋ 55+150 ） 247。 （ 1－ 30%） 17% ＝ （萬元） （ 5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額＝（ 300+10） 17%+72017% ＝（萬元） （ 6）購(gòu)進(jìn)稅控 收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ +＝ （萬元） （ 7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（ 15－ ） 17%+247。 （ 1－ 7%） 7% ＝ （萬元） （ 8）企業(yè) 6 月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅＝ －（ ++－ ）＝ （萬元） （ 9） A卷煙單價(jià)＝ 13500247。250 ＝ 54（元），適用稅率 45%。 企業(yè) 6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（ 300+10） 45%+ （ 300+10） ＝ （萬元） 2. 某市一家居民 企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定 2022 年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售采取得不含稅收入 8600萬元，與彩電配比的銷售成本 5660萬元； （ 2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 700 萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用 100萬元； （ 3）出租設(shè)備取得租金收入 200 萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 ，取得國(guó)債利息收入 30 萬元； （ 4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì) 3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額 510萬元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì) 230萬元，取得運(yùn) 輸發(fā)票； （ 5）銷售費(fèi)用 1650萬元，其中廣告費(fèi) 1400萬元； （ 6）管理費(fèi)用 850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 90萬元； （ 7）財(cái)務(wù)費(fèi)用 80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 500萬元所支付的年利息 40 萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為 %）； （ 8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資 540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 15 萬元、職工福利費(fèi) 82 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 18 萬元； （ 9）營(yíng)業(yè)外支出 300 萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧 困山區(qū)的捐款 150萬元。 （其他相關(guān)資料： ① 上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用； ② 取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1）企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的增值稅； （ 2）企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 3）企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； （ 4）企業(yè) 2022年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)； （ 5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 ； （ 6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 10）企業(yè) 2022年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額； （ 11）企業(yè) 2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 參考答案：（ 1）應(yīng)繳納的增值稅＝ 860017% － － 510－ 2307% ＝ （萬元） （ 2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 2005% ＝ 10（萬元）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 環(huán)球天下 教育旗下品牌網(wǎng)站 美國(guó)紐交所上市公司 環(huán)球網(wǎng)校 —— 中國(guó)職業(yè)教育領(lǐng)導(dǎo)者品牌 17 （ 3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（ +10） （ 7%+3%）＝ （萬元） （ 4）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝ 8600－ 5660+700－ 100+200+50++30－ 1650－ 850－ 80－ 300－ 10－ ＝ （萬元） （ 5）銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝ 8600+200＝ 8800（萬元） 廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 1400－ 880015% ＝ 80（萬元） （ 6）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60% ＝ 9060% ＝ 54（萬元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入 % ＝ 8800% ＝ 44（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 90－ 44＝ 46（萬元） （ 7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng) 調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 40－ 500% ＝ 11（萬元） （ 8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 5402% ＝ （萬元），調(diào)增 15－ ＝ （萬元） 職工福利費(fèi)扣除限額＝ 54014% ＝ （萬元），調(diào)增 82－ ＝ （萬元） 職工教育經(jīng)費(fèi)＝ 540% ＝ （萬元），調(diào)增 18－ ＝ （萬元） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ ++＝ （萬元） （ 9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 150－ 12% ＝ （萬元 ） （ 10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝ +80+46+11++－ 30＝ （萬元） （ 11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（ － 600） 25%+10025%50% ＝ （萬元） 3. 居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員， 2022年取得以下所得： （ 1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金 9800元； （ 2） 2 月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬 30000 元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)； （ 3） 3 月份，從 A 國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣 15000 元，已按 A 國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合 1500人民幣元并取得完稅憑證； （ 4） 4月 1 日～ 6月 30 日，前往 B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各 10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金 5000元； （ 5） 7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬 56000元，李某與杰克事先約定按 6︰ 4比例分配稿酬。 （ 6） 10月份，取得 3 年期國(guó)債利息收入 3888元； 10月 30日取得于 7月 30日存入的三個(gè)月定期存款 90000元的利息（銀行按年利率 %結(jié)息）； （ 7） 11 月份，以每份 218 元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓 2022 年的企業(yè)債券 500 份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 870 元債券申購(gòu)價(jià)每份 200元，申購(gòu)時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi) 350 元；轉(zhuǎn)讓 A股股票取得所得 24000元； （ 8） 1～ 12月份，與 4 個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將 30萬元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配； （其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按 365 天計(jì)算。 ） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答回題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （ 2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅； （ 3）李某從 A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅； （ 4）李某從 B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （ 5）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 （ 6）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； 環(huán)球天下 教育旗下品牌網(wǎng)站 美國(guó)紐交所上市公司 環(huán)球網(wǎng)校 —— 中國(guó)職業(yè)教育領(lǐng)導(dǎo)者品牌 18 （ 7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （ 8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅； （ 9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （ 10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 參考答案：（ 1）全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ [（ 9800－ 1600） 20% － 375]12 ＝ 15180（元） （ 2）應(yīng)納稅所得額＝ [（ 30000－ 2022） （ 1－ 20%） ]247。[1 － 30% （ 1－ 20%） ]＝ （元） 應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝ 30% － 2022＝ （元） （ 3）應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝ 15000 （ 120%） 20% － 1500＝ 900（元） （ 4）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 100003 （ 120%） 20%=4800 （元） （ 5）出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝ 50005% （ 1+7%+3%）3 ＝ 2753 ＝ 825（元） （ 6）租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（ 5000－ 275） （ 1－ 20%） 20%3 ＝ 2268（元） （ 7）稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 5600060% （ 1－ 20%） 20% （ 1－ 30%）＝ （元） （ 8）累計(jì)天數(shù)＝ 2+31+30+29＝ 92（天） 利息所得的個(gè)人所得稅＝ 90000%16247。36520%+90000%76247。3655% ＝（元） （ 9）有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ [（ 218－ 200） 500 － 870－ 350]20% ＝ 1556（元） （ 10）李某分得： 300000247。5=60000 （元） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 6000035% 6750=14250（元）