【正文】 【正確答案】 BCD【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日包括兩個(gè)時(shí)段，第一時(shí)段財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)；第二時(shí)段審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有被動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！菊_答案】 ACD【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：(1)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；(2)在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分。參考審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)第二十二條?！菊_答案】 ACD【答案解析】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。三、簡(jiǎn)答題【正確答案】 （1）不恰當(dāng)。因相關(guān)控制是應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年測(cè)試相關(guān)控制的運(yùn)行有效/不能利用以前審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)。（2）不恰當(dāng)。控制測(cè)試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個(gè)期間。（3）不恰當(dāng)。因?yàn)榭刂瓢l(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)分別測(cè)試/2014年上半年和下半年與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)不同，應(yīng)當(dāng)分別測(cè)試25個(gè)。（4）不恰當(dāng)。通過實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能證明與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的/注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。（5）不恰當(dāng)。只檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠/應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施該控制。（6）恰當(dāng)?！菊_答案】 （1）不恰當(dāng)。應(yīng)根據(jù)2014年度的變化情況設(shè)定預(yù)期值。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。測(cè)試與產(chǎn)量信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制/測(cè)試產(chǎn)量信息/應(yīng)測(cè)試內(nèi)部信息的可靠性。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對(duì)350萬元的差異進(jìn)行調(diào)查。（5）不恰當(dāng)。在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核／總體復(fù)核分析程序是必要程序?！菊_答案】 （1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。僅選取大金額主要供應(yīng)商實(shí)施函證不能應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)/還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)觀察函證的處理過程/審計(jì)項(xiàng)目組成員需要在整個(gè)過程中保持對(duì)詢證函的控制。（4）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。（5）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)該情況進(jìn)行核實(shí)/口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序/直接與丁公司聯(lián)系核實(shí)/前往丁公司辦公地點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證。（6）不恰當(dāng)。未直接取得回函影響回函的可靠性/應(yīng)取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。【正確答案】 事項(xiàng)序號(hào)是否違反（違反/不違反）理由（1）違反因針對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，2013年度審計(jì)報(bào)告出具后至2014年度審計(jì)工作開始前期間仍屬于業(yè)務(wù)期間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在該期間持有甲公司的股票，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（2）不違反B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在成為公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。（3）違反評(píng)估結(jié)果對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（4）違反C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為高級(jí)合伙人在離職后十二個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事，因外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（5）違反該服務(wù)不屬于日常性和機(jī)械性的工作，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（6）違反XYZ公司和丁公司以雙方的名義捆綁提供服務(wù)，因自身利益/外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響/上述關(guān)系屬于守則禁止的商業(yè)關(guān)系?！菊_答案】 （1）恰當(dāng)。（1分）（2）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人參與審計(jì)業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性。（1分）（3）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)授權(quán)將其他銀行審計(jì)工作底稿發(fā)給甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，違反了保密規(guī)定。（1分）（4）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人進(jìn)行性質(zhì)和范圍十分重大的咨詢，否則影響其客觀性。（1分）（5）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在咨詢過程中應(yīng)當(dāng)充分提供相關(guān)事實(shí)。（1分）（6）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生的招聘應(yīng)由事務(wù)所人事部門負(fù)責(zé)。（1分）(1) Appropriate.（1分）(2) Inappropriate. CPA A should not request the partner that is responsible for project quality control review to participate in the audit engagement. Otherwise, the objectivity is affected.（2分）(3) Inappropriate. CPA A violated confidentiality by sending audit working papers of other bank to audit team member of Company X without authorization.（2分）(4) Inappropriate. CPA A should not make consulting inquiry in a qualitative, widelyranged and material way to partner that is responsible for project quality control review. Otherwise, the objectivity is affected.（2分）(5) Inappropriate. CPA A should provide related fact adequately during the process of inquiry.（2分）(6) Inappropriate. The employment of interns of audit team should be responsible by the HR Department of the CPA firm.（2分）【正確答案】 （1）保留意見/無法表示意見審計(jì)報(bào)告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大/重大而廣泛。（2）保留意見審計(jì)報(bào)告。比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛，當(dāng)期數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛。（3）否定意見審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)。（4）保留意見審計(jì)報(bào)告。存在影響重大但不具有廣泛性的披露錯(cuò)報(bào)。（5）帶其他事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，且存在影響重大但不廣泛的錯(cuò)報(bào)。四、綜合題【正確答案】 事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是／否）理由及改進(jìn)意見（1）否理由：該錯(cuò)報(bào)為系統(tǒng)性錯(cuò)報(bào)／可能發(fā)生于其他組成部分。改進(jìn)建議：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)關(guān)注并匯總其他組成部分的這類錯(cuò)報(bào)，匯總考慮該類錯(cuò)報(bào)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（2）否理由：該錯(cuò)報(bào)涉及較高層級(jí)的管理層舞弊。改進(jìn)建議：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：1）重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2）考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。3）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。（3）否理由：沒有推斷總體錯(cuò)報(bào)。改進(jìn)建議：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用在抽樣中發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)報(bào)去推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額／應(yīng)針對(duì)推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額評(píng)價(jià)其是否重大。（4）是——【正確答案】 事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是／否）理由（1）否外部專家應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德要求中的保密條款。（2）否如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性／未對(duì)管理層的評(píng)估實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序／書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）是——（4）否注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將該事項(xiàng)作為審計(jì)中的重大困難與治理層進(jìn)行溝通，要求治理層提供進(jìn)一步的信息?！菊_答案】 事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是／否）理由（1）否會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的總體應(yīng)當(dāng)包括在報(bào)告期末作出的其他調(diào)整。（2）是——（3）否穿行測(cè)試不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分證據(jù)／穿行測(cè)試用于了解內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。（4）否注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性?！菊_答案】 事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是／否）理由（1）是——（2）否丙公司是具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。（3）否零售收入占集團(tuán)營業(yè)收入的三分之一／金額重大，對(duì)這40家子公司僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序不足夠。（4）否組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。（5）否戊公司的業(yè)務(wù)涉及外匯掉期交易，屬于可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)／審計(jì)程序。