【導(dǎo)讀】每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答。案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。資提供給其他單位。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。及多選3中涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。葉老師在語音交流16：12-16：18處，特別指出了不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。與《夢(mèng)想成真－應(yīng)試指南》第38頁(yè)第17題基本相同。價(jià)格萬元，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。頁(yè)第18點(diǎn)，這三項(xiàng)都是不征收營(yíng)業(yè)稅的。成真－應(yīng)試指南》第101頁(yè)的例題17頁(yè)涉及到該知識(shí)點(diǎn)。以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納。項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。中，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地的城鎮(zhèn)土地使用稅問題。上價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除

　　

【正文】 二）中涉及，其他業(yè)務(wù)與《夢(mèng)想成真－全真模擬試卷》30頁(yè)計(jì)算題第 2題基本相似。關(guān)于轎車的題目似乎很火， 2020年考題第 2個(gè)綜合題中進(jìn)行了考核，考試中心模擬試題（三）前兩個(gè)綜合題以及考試中心模擬試題（四）第一個(gè)綜合題都是關(guān)于汽車的題目。相信做過這些題目的，考試時(shí)碰到這個(gè)題目，不會(huì)感覺陌生。 2．某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年度賬面記載注冊(cè)資本 3 000 萬元，有員工 500人，當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下： （ 1）銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額 8 000 萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入 萬元；購(gòu)進(jìn)布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 5 800 萬元：增值稅稅額 986 萬元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi) 40 萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi) 20 萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票； “ 五一 ” 節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場(chǎng)銷售價(jià)每套 l 638 元；全年扣除的產(chǎn)品銷售成本 6 650 萬元； （ 2）年初，購(gòu)進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用， 6 月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入 200 萬元； （ 3）年初，以銀行存款從 股票市場(chǎng)購(gòu)入甲公司 （適用企業(yè)所得稅稅率 33%）股票 20 萬股作為投資，每股價(jià)款 元，支付 3 000 元相關(guān)稅費(fèi)， 2020 年 6 月 20 日，取得甲公司派發(fā)的股利 12 萬元，10 月 20 日以每股 ，支付 7 000 元的相關(guān)稅費(fèi)。 （ 4）全年取得國(guó)債利息收入 36 萬元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入 14萬元： （ 5）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元；其中包含支付銀行貸款利息 60 萬元，支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 2 000萬元的年利息 l20 萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息 20 萬元（同期銀行貸款年利率是 5%）； （ 6）全年發(fā)生管理費(fèi)用 400 萬元；其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi) 45萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi) 260萬元； （ 7）發(fā)生銷售費(fèi)用 800 萬元，其中包括廣告費(fèi) 740 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 60萬元； （ 8）企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制，全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額 720 萬元，已按實(shí)際工資總額提取了職工福利費(fèi)。教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi) 萬元； （ 9） “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶列支了對(duì)市服裝展銷會(huì)的贊助 25 萬元和直接向市青少年宮的捐款 l0 萬元； （ 10）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為 萬元，前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額 54 萬元。 其他相關(guān) 資料： ① 相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證； ② 工會(huì)經(jīng)費(fèi)已交工會(huì)組織并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額； （ 2）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額； （ 3）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； （ 4）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益； （ 5）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的投資收益； （ 6）計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 7）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 8）計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 9）計(jì)算企業(yè)工資薪金 應(yīng)調(diào)整的所得額； （ l0）計(jì)算企業(yè)工資附加 “ 三費(fèi) ” 應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 11）計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)轉(zhuǎn)支出應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 12）計(jì)算企業(yè) 2020 年度的應(yīng)納稅所得額； （ 13）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 【參考答案】 （ 1）企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅： 銷 項(xiàng) 稅 額 ＝ 8000 17%+247。 （ 1+17% ） 17%+500 247。 （ 1+17% ） 17%=（萬元） 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 986+40 7%＝ （萬元） 應(yīng)納增值稅＝ ＝ （萬元） （ 2）企業(yè)全年應(yīng) 繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 200 5%=10（萬元） （ 3）企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（ +10） （ 7%+3%）＝ （萬元） （ 4）企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益＝ （ 20 +）＝ 87（萬元） （ 5）企業(yè)當(dāng)年的投資收益＝ 12+36+14＝ 62（萬元） （ 6）企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 1203000 50% 5%＝ 45（萬元） （ 7）企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額： 申報(bào)表第一行金額＝ 8000+247。 （ 1+17%） +500 247。 （ 1+17%） +200＝ 8320（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝ 8320 3‰ +3＝ （萬元） 管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ ＝ （萬元） 提示：此處不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，可以參考教材 309 頁(yè) ④ 的做法。 （ 8）廣告費(fèi)用扣除限額＝ 8320 8%＝ （萬元），實(shí)際發(fā)生 740 萬元，應(yīng)調(diào)增 ＝ （萬元） 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額＝ 8320 5‰ ＝ （萬元），實(shí)際發(fā)生 60 萬元，應(yīng)調(diào)增 ＝ （萬元） 銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ +＝ （萬元） （ 9）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝ 500 6+500 6＝ 720（萬元），與實(shí)發(fā)工資金額相等，不用進(jìn)行納稅調(diào)整。 （ 10）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額為 0，因?yàn)楣べY無需調(diào)整。 （ 11）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 25+10＝ 35（萬元） （ 12 ）企業(yè) 2020 年 度 的 應(yīng) 納 稅 所 得 額 ＝8320+87++45400++ 50% ＝（萬元） （ 13）企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝ 33%＝ （萬元） 因企業(yè)已預(yù)繳 54 萬元，匯算清繳時(shí)應(yīng)退稅額＝ ＝ （萬元） 【試題點(diǎn)評(píng)】 服裝生產(chǎn)企業(yè)的題目在平時(shí)的練習(xí)中歷來都是重點(diǎn)，基礎(chǔ)班練習(xí)中心，考試中心模擬試題（一）計(jì)算題第 3 題、綜合題第 2 題，考試中心模擬試題（二）綜合題第 3 題，《夢(mèng)想成真－應(yīng)試指南》 257頁(yè)綜合題第 1題，《夢(mèng)想成真－全真模擬試卷》 8頁(yè)第 2個(gè)計(jì)算題等，都有涉及，相信做過這些題目的，考試時(shí)碰到這個(gè)題目，不會(huì)感覺陌生。 3．經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，為增值稅一般納稅人， 1999 年 8 月開業(yè)，經(jīng)營(yíng)期 15 年。 1999年 ～ 2020 年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下： （單位：萬元） 2020 年企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 60 萬元，增值稅稅額 萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi) 萬元。 20205 年初外國(guó)投資者將 2020 年從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn) 120 萬元再投資于本企業(yè)，增加 注冊(cè)資本。 2020 年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下： （ 1）取得產(chǎn)品銷售收入 2 300 萬元、股票發(fā)行溢價(jià)收入 150 萬元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入 50 萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤(rùn) 180 萬元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率 15%，地方所得稅免征）、為境外客戶提供咨詢服務(wù)的咨詢費(fèi)收入 120 萬元； （ 2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 1100 萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用 380萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加 50 萬元； （ 3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 220 萬元，其中： 1月 1 日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金 300 萬元，期限 0 年，支付利息費(fèi)用 30 萬元（同期銀行貸款年利率 6%）；支付外方投入資本的境外借款利息 90萬元； （ 4）發(fā)生管理費(fèi)用 260 萬元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi) 130 萬元、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi) 50 萬元、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi) 10 萬元； （ 5）全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額 300 萬元、職工福利費(fèi) 48萬元； （ 6） “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶記載金額 44 萬元。其專：合同違約金 4 萬元；通過民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本 40 萬元（當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為 56 萬元）。 其他相關(guān)資料： ① 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)選擇從 2020 年起計(jì)算減免企業(yè)所得稅的期限； ② 不考慮地方所得稅； ③ 購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備符合 國(guó)家相關(guān)退免稅政策。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)； （ 1）計(jì)算 1999 年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （ 2）計(jì)算 2020 年～ 2020年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （ 3）計(jì)算 2020 年企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅； （ 4）計(jì)算 2020 年企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅限額； （ 5）計(jì)算 2020 年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （ 6）計(jì)算 2020 年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （ 7）計(jì)算 2020 年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅； （ 8）計(jì)算 2020 年企業(yè)應(yīng)稅收入總額； （ 9）計(jì)算 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用； （ 10）計(jì)算 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用； （ 11）計(jì)算 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出； （ 12）計(jì)算 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)； （ 13）計(jì)算 2020 年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 【參考答案】 （ 1） 1999 年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝ 50 15%＝ （萬元） （ 2） 2020 年～ 2020 年企業(yè)共計(jì)繳納的企業(yè)所得稅＝（ 150+400320） %＝ （萬元） （ 3） 2020 年企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅為 萬元。 （ 4） 2020 年企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵免限額＝ 60 40%＝ 24（萬元） （ 5） 2020 年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅： 2020 年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ 430 %＝ （萬元） 2020 年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（ 150+400320） %＝ （萬元） 2020 年比 2020 年新增企業(yè)所得稅＝ ＝ 15（萬元），國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額是 24 萬元，小于新增稅額，只能抵免 15 萬元，剩余 9 萬元留待以后年度抵免。 2020 年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 ==（萬元） （ 6） 2020 年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅： 2020 年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ 520 %＝ 39（萬元） 與 2020 年相比新增企業(yè)所得稅＝ ＝ （萬元），能抵免剩余的 9 萬元。 抵免后 2020 年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝ 399＝ 30（萬元） （ 7） 2020 年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅 實(shí)際適用稅率＝ 30247。 520 100%＝ % 2020 年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅 =120247。 （ %） % 40%＝ （萬元） （ 8） 2020 年企業(yè)應(yīng)稅收入總額＝ 2300+120+56＝ 2476（萬元） 提示：股票溢價(jià)收入不征收所得稅，國(guó)債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。 （ 9） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝ 22030+300 6%90＝ 118（萬元） （ 10） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用 交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額＝（ 2300+56） 3‰ +3+120 10‰ ＝ （萬元） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)＝ 260130+＝ （萬元） （ 11） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝ 4+40+56 17%＝ （萬元） （ 12）福利費(fèi)超標(biāo)＝ 48300 14%＝ 6（萬元） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝1100+40+380+50+120 5%+118++＝ （萬元） （ 13） 2020 年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（ ） 15%＝ （萬元） 【試題點(diǎn)評(píng)】 本題目涉及的考點(diǎn)在考試中心模擬試題（三）、模擬試題（四）、模擬試題（五）以及《夢(mèng)想成真－應(yīng)試指南》 398 頁(yè)第 3 個(gè)綜合題等等中都有涉及，其中模擬試題（四）中曾涉及產(chǎn)品銷售稅 金及附加中不含營(yíng)業(yè)稅的知識(shí)點(diǎn)，葉老師在講解該題目時(shí)曾反復(fù)強(qiáng)調(diào)。相信做過上述題目的考生在此題目上能做到得心應(yīng)手。 附稅率表： 、薪金所得適用稅率表 、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表