【正文】 附稅率表： 、薪金所得適用稅率表 、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表 。 （ 9） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用＝ 22030+300 6%90＝ 118（萬元） （ 10） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用 交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額＝（ 2300+56） 3‰ +3+120 10‰ ＝ （萬元） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)＝ 260130+＝ （萬元） （ 11） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝ 4+40+56 17%＝ （萬元） （ 12）福利費(fèi)超標(biāo)＝ 48300 14%＝ 6（萬元） 2020 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項目金額合計＝1100+40+380+50+120 5%+118++＝ （萬元） （ 13） 2020 年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（ ） 15%＝ （萬元） 【試題點(diǎn)評】 本題目涉及的考點(diǎn)在考試中心模擬試題（三）、模擬試題（四）、模擬試題（五）以及《夢想成真－應(yīng)試指南》 398 頁第 3 個綜合題等等中都有涉及，其中模擬試題（四）中曾涉及產(chǎn)品銷售稅 金及附加中不含營業(yè)稅的知識點(diǎn)，葉老師在講解該題目時曾反復(fù)強(qiáng)調(diào)。 520 100%＝ % 2020 年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅 =120247。 2020 年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 ==（萬元） （ 6） 2020 年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅： 2020 年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ 520 %＝ 39（萬元） 與 2020 年相比新增企業(yè)所得稅＝ ＝ （萬元），能抵免剩余的 9 萬元。 【參考答案】 （ 1） 1999 年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝ 50 15%＝ （萬元） （ 2） 2020 年～ 2020 年企業(yè)共計繳納的企業(yè)所得稅＝（ 150+400320） %＝ （萬元） （ 3） 2020 年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅為 萬元。 其他相關(guān)資料： ① 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)選擇從 2020 年起計算減免企業(yè)所得稅的期限； ② 不考慮地方所得稅； ③ 購買的國產(chǎn)設(shè)備符合 國家相關(guān)退免稅政策。 2020 年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下： （ 1）取得產(chǎn)品銷售收入 2 300 萬元、股票發(fā)行溢價收入 150 萬元、購買國庫券利息收入 50 萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤 180 萬元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率 15%，地方所得稅免征）、為境外客戶提供咨詢服務(wù)的咨詢費(fèi)收入 120 萬元； （ 2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 1100 萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用 380萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加 50 萬元； （ 3）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用 220 萬元，其中： 1月 1 日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金 300 萬元，期限 0 年，支付利息費(fèi)用 30 萬元（同期銀行貸款年利率 6%）；支付外方投入資本的境外借款利息 90萬元； （ 4）發(fā)生管理費(fèi)用 260 萬元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi) 130 萬元、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi) 50 萬元、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi) 10 萬元； （ 5）全年計入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額 300 萬元、職工福利費(fèi) 48萬元； （ 6） “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶記載金額 44 萬元。 1999年 ～ 2020 年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下： （單位：萬元） 2020 年企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 60 萬元，增值稅稅額 萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi) 萬元。 （ 11）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 25+10＝ 35（萬元） （ 12 ）企業(yè) 2020 年 度 的 應(yīng) 納 稅 所 得 額 ＝8320+87++45400++ 50% ＝（萬元） （ 13）企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝ 33%＝ （萬元） 因企業(yè)已預(yù)繳 54 萬元，匯算清繳時應(yīng)退稅額＝ ＝ （萬元） 【試題點(diǎn)評】 服裝生產(chǎn)企業(yè)的題目在平時的練習(xí)中歷來都是重點(diǎn)，基礎(chǔ)班練習(xí)中心，考試中心模擬試題（一）計算題第 3 題、綜合題第 2 題，考試中心模擬試題（二）綜合題第 3 題，《夢想成真－應(yīng)試指南》 257頁綜合題第 1題，《夢想成真－全真模擬試卷》 8頁第 2個計算題等，都有涉及，相信做過這些題目的，考試時碰到這個題目，不會感覺陌生。 （ 8）廣告費(fèi)用扣除限額＝ 8320 8%＝ （萬元），實(shí)際發(fā)生 740 萬元，應(yīng)調(diào)增 ＝ （萬元） 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額＝ 8320 5‰ ＝ （萬元），實(shí)際發(fā)生 60 萬元，應(yīng)調(diào)增 ＝ （萬元） 銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ +＝ （萬元） （ 9）計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝ 500 6+500 6＝ 720（萬元），與實(shí)發(fā)工資金額相等，不用進(jìn)行納稅調(diào)整。 （ 1+17%） +500 247。 （ 1+17% ） 17%+500 247。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額； （ 2）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅額； （ 3）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； （ 4）計算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益； （ 5）計算企業(yè)當(dāng)年的投資收益； （ 6）計算企業(yè)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 7）計算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 8）計算企業(yè)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 9）計算企業(yè)工資薪金 應(yīng)調(diào)整的所得額； （ l0）計算企業(yè)工資附加 “ 三費(fèi) ” 應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 11）計算企業(yè)營業(yè)轉(zhuǎn)支出應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 12）計算企業(yè) 2020 年度的應(yīng)納稅所得額； （ 13）計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi) 萬元； （ 9） “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助 25 萬元和直接向市青少年宮的捐款 l0 萬元； （ 10）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為 萬元，前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額 54 萬元。 2．某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年度賬面記載注冊資本 3 000 萬元，有員工 500人，當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下： （ 1）銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額 8 000 萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入 萬元；購進(jìn)布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 5 800 萬元：增值稅稅額 986 萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi) 40 萬元，保險費(fèi)和裝卸費(fèi) 20 萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票； “ 五一 ” 節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場銷售價每套 l 638 元；全年扣除的產(chǎn)品銷售成本 6 650 萬元； （ 2）年初，購進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用， 6 月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入 200 萬元； （ 3）年初，以銀行存款從 股票市場購入甲公司 （適用企業(yè)所得稅稅率 33%）股票 20 萬股作為投資，每股價款 元，支付 3 000 元相關(guān)稅費(fèi)， 2020 年 6 月 20 日，取得甲公司派發(fā)的股利 12 萬元，10 月 20 日以每股 ，支付 7 000 元的相關(guān)稅費(fèi)。關(guān)于轎車的題目似乎很火， 2020年考題第 2個綜合題中進(jìn)行了考核，考試中心模擬試題（三）前兩個綜合題以及考試中心模擬試題（四）第一個綜合題都是關(guān)于汽車的題目。 【試題 點(diǎn)評】 本題目涉及兩個月業(yè)務(wù)以及出口退稅業(yè)務(wù)的出題策略在《夢想成真 amp。 （ 1+17%） +10 2340247。 （ 1+17%） 17%+10 247。 （ 1+17%） 17%[+（ 10+2） 7%200 （ 17%13%） ]＝ （萬元） 免抵退稅額＝ 200 13%＝ 26（萬元） 應(yīng)退的增值稅為 26 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)； （ 1）計算企業(yè) 11 月份 應(yīng)退的增值稅； （ 2）計算企業(yè) 11 月份留抵的增值稅； （ 3）計算企業(yè) l2 月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅； （ 4）計算企業(yè) l2 月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅； （ 5）計算企業(yè) l2 月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅； （ 6）計算企業(yè) l2 月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅； （ 7）計算企業(yè) l2 月國內(nèi)購進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項稅額； （ 8）計算企業(yè) l2 月購入報廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項稅額； （ 9）計算企業(yè) l2 月銷售 A 型小轎車的銷項稅額； （ 10）計算企業(yè) l2 月 B 型小轎車的銷項稅額； （ 11）計算企業(yè) l2 月應(yīng)繳納的增值稅； （ 12）計算企業(yè) 12 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）； （ 13）計算企業(yè) l2 月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。） 1．某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 11月份和 12 月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1） 11 月從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額 280萬元、增值稅稅額 47． 6 萬元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) l0 萬元，建設(shè)基金 2 萬元； （ 2） 11 月在國內(nèi)銷售發(fā)動機(jī) 10 臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入 28． O8 萬元；出口發(fā)動機(jī) 80 臺，取得銷售額 200 萬元； （ 3） 12 月進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價 120 萬元，包裝材料 8 萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi) 3 萬元、保險費(fèi) l3 萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi) 7 萬元； （ 4） 12 月進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價 60 萬元，相關(guān)稅金 3 萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 6 萬元、保險費(fèi) 2 萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi) 4 萬元； （ 5） 12 月國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額 300 萬元、增值稅稅額 51 萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用 l2 萬 元、裝卸費(fèi)用 3 萬元；當(dāng)月將 30%用于企業(yè)基建工程； （ 6） 12 月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額 90 萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計 6 萬元； （ 7） 12 月 1 日將 A 型小轎車 l30 輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定 12 月 15 日付款， l5 日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 2 340 萬元、增值稅稅額 萬元，代理商 30 日將貨款和延期付款的違約金 8 萬元支付給企業(yè)； （ 8） 12 月銷售 A 型小轎車 l0 輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得銷售金額 80 萬元； （ 9） 12 月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn) 8 型小轎車 2 輛，每輛成本價 12 萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無 B 型小轎車銷售價格。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確勤小數(shù)點(diǎn)后兩位。在后面的講解中一再強(qiáng)調(diào)產(chǎn) 權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不涉及土地增值稅。 10688 100%＝ %，適用 30%的稅率 應(yīng)納土地增值稅＝ 4312 30%＝ （萬元） 【試題點(diǎn)評】 本題目涉及的考點(diǎn)在考生中心模擬試題（四）計算題第 4題、模擬試題（五）計算題第5題中提及。 3） 5%+（ 480+6240247。 【參考答案】 （ 1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝ 0 （ 2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 15000 5%+250 5%＝ （萬元） （ 3）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（ 6000+240） 2/3＝ 6240 2/3＝ 4160（萬元） 提示：將寫字樓作價與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收 取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的行為，實(shí)質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材 203 頁上面第 2 點(diǎn)的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用；與住宅配套的會所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除，但不確認(rèn)收入。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高