【正文】 甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn) 20X 7 年年初賬面余額為 7000 萬元，原每年攤銷 700 萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為 2100 萬元，未。甲公司存貨 20 X 7 年年初賬面余額為 2022 萬元，未發(fā)生遺失價損失。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。 （ 4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙 倍余額遞減法。該短期投資 20 X 7 年年初賬面價值為 560 萬元，公允價值為 580 萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。 （ 2）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。對丙公司的投資 20 7 年年初賬面余額為 4500 萬元，其中，成本為 4000 萬元，損益調(diào)整為 500 萬元，未發(fā)生減值。 與經(jīng)典題解第 3 章多選題第 8 題類似； 與應(yīng)試指南第 3 章單選題第 13 題類似。 A. 應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量 B. 應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量 C. 取得的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益 D. 應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量 E. 取得的股票股利在備查簿中登記 [答案 ]CDE [解析 ]《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 1 號》規(guī)定，企業(yè)在股權(quán)分置改革過 程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。 A. 以回購日該應(yīng)收賬款的市場價格回購 B. 以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場價格回購 28 / 253 C. 以高于回購日該應(yīng)收賬款市場價格 20 萬元的價格回購 D. 回購日該應(yīng)收賬款的市場價格低于 700 萬元的，按照 700 萬元回購 E. 以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購 [答案 ]BDE [解析 ]在回購日以固定價格回購表明風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移不得終止 確認(rèn)， B. E 即為以固定價格回購，以回購日公允價值回購表明風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)， A. C 即為公允價值回購應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款： ―選項 D‖屬于繼續(xù)涉入，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。 A. 持有的乙公司債券投資在利潤表中列示減值損失金額為 300 萬元 B. 持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為 1200 萬元 C. 持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中的列示金額為 1010 萬元 D. 持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的投資損失金額為 125 萬元 E. 持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積項目列示的金額 為 10 萬元 [答案 ]ABCDE [解析 ]207 年末甲公司持有乙公司債券投資的賬面價值＝ 3000/2＝ 1500 萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1200 萬元，故應(yīng)計提減值 300 萬元；持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝ 1500 － 300 ＝ 1200 萬元；持有乙公司債券投資的處置損益＝ 1300 －（ 3000+30005%/2） /2＋ 30005%/2＋ 30005%/2/2＝－ 125 萬元，即處置損失為 125 萬元；甲公司持有丙公司債券投資于 207 年末的賬面價值＝ 1000+（ 1010－ 1000）＝ 1010 萬元；持有 丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資本公積金額為 10 萬元。 A. 因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn) B. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn) C. 取得乙公司債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資 D. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn) E. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn) [答案 ]BD [解析 ]對于持有丙公司債券已經(jīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，不能因 為需要資金就要將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，對于持有乙公司的債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 3 至 6 題。 （ 5）甲公司因需要資金，計劃于 20 X 8 年出售所持全部債券投資。 （ 4）甲公司持有戊上市公司（本題下稱 ―戊公司 ‖） %的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了 750 萬元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。 （ 2） 20X7 年 7 月 1 日，甲公司從活躍市場購入丙公司 20X7 年 1 月 1 日發(fā)行的 5 年期債券 10 萬份，該債券票面價值總額為 1000 萬元，票面年利率為 %，于每年年初支付上一年度利息。 20X7 年乙公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性，但仍可支付 20X7 年度利息。 （二）甲 公司 20X7 年的有關(guān)交易或事項如下： （ 1） 20X5 年 1 月 1 日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的 5 年期債券 30 萬份，支付款項（包括交易費(fèi)用） 3000 萬元，意圖持有至到期。 與應(yīng)試指南第 24 章多選題第 3 題非常相似。 2. 下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有（） A. 對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露擬分配的利潤 B. 對于訴訟事項，應(yīng)在 20X7 年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債 200 萬元 C. 對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在 20X7 年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 2022 萬元 D. 對于應(yīng)收丙公司款項，應(yīng)在 20X7 年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款 900 萬 元 E. 對于借款展期事項，應(yīng)在 20X7 年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列 1 至 2 題。 （ 6） 20X7 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為 1500 萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為300 萬元。經(jīng)向律師咨詢甲公司就該訴訟事項于 20X7 年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 300 萬元。 （ 5） 20X7 年 10 月 6 日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失 600 萬元。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。 （ 2） 20X7 年 12 月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。） （一）甲公司 20X7 年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日（ 20X8 年 3 月 10 日）之間發(fā)生了以下交易或事項： （ 1）因被擔(dān)保人財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款， 20X8 年 1 月 2 日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 2022 萬元。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正 確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 A. 元 B. 元 C. 元 D. 元 [答案 ]C [解析 ]調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－行權(quán)價格 擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù) /當(dāng)期普通股平均市場價格＝（ 2022－ 52022/10） 3/12＝ 250（萬股） 稀釋每股收益＝ 12022/（ 15600+250）＝ 元。 從題目條件 ―以 20X7 年 6 月 30 日股份為基礎(chǔ)分派股票股利 ‖可以判斷，股票股利的數(shù)量應(yīng)該是（ 10000+4000） /102，而不應(yīng)該是（ 10000+40009/12） /102，但是如果采用前者，20 題就沒有答案了，因此本題倒推之后，采用了（ 10000+40009/12） /102 計 算每股收益。 19. 丙公司 20X7 年度的基本每股收益是（）。 18. 下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。 4 月 1 日，定向增發(fā) 4000 萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)； （ 2） 7 月 1 日，根據(jù)股東大會決議，以 20X7 年 6 月 30 日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10 股送 2 股； （ 3） 10 月 1 日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員 2022 萬 份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按 5 元的價格購買丙公司的 1 股普通股； （ 4）丙公司 20X7 年度普通股平均市價為每股 10 元， 20X7 年度合并凈利潤為 13000 萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為 12022 萬元。 （五）丙公司為上市公司， 20X7 年 1 月 1 日發(fā)行在外的普通股為 10000 萬股。 故累計計入損益的專門借款費(fèi)用＝ +113＝ 萬元。 A. 萬元 B. 萬元 C. 萬元 D. 53 萬元 [答案 ]C [解析 ]206 年專門借款費(fèi)用計入損益的金額＝ 50005%3/12－ 5000%3＝ 萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過 3 個月，不需要暫停資本化。 24 / 253 16. 乙公司于 20X7 年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（）。 15. 下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇?，正確的是（）。 14. 乙公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時點(diǎn)是（）。 乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于 20X8 年 7 月 1 日償還該項借款。因可預(yù)見的氣候原因，工程于 20X7 年 1 月 15 日至 3 月 15 日暫停施工。乙公司于 20X6 年 10 月 1 日正式開工興建廠房，預(yù)計工期 1 年 3 個月，工程采用出包方式。參考教材 439 頁的講解。 13. 甲公司對乙公司的外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算的是（）。 12. 下列關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的 1000 萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表的列示方法中，正確的是（）。 A. 列入負(fù)債項目 B. 列入少數(shù)股東權(quán)益項目 C. 列入外幣報表折算差額項目 D. 列入負(fù)債和所有者權(quán)益項目之間單設(shè)的項目 [答案 ]B [解析 ]少數(shù)股東的外幣報表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。 應(yīng)收賬款 ——?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益＝（ 200+1000） － 2022－ 10200＝－ 104（萬元）（匯兌損失） 應(yīng)付賬款 ——?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益＝（ 350+650） － 3500－ 6578＝ 2（萬元）（匯兌損失） 應(yīng)收賬款 ——美元產(chǎn)生的匯兌損益＝ 1000－ 8200＝－ 400（萬元）（匯兌損失） 故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－ 506 萬元。 10. 根據(jù)上述資料選定的記帳本位幣，甲公司 20X7 年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是（）。 9. 下列各項中，甲公司在選擇其記帳本位幣 時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。 20X7 年 12 月 31 日美元與人民幣的匯率為 1： . 要求： 22 / 253 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。 20X7 年 12 月 31 日歐元與人民幣的匯率為 1： 。 20X6 年 12 月31 日，甲公司應(yīng)收帳款余額為 200 萬歐元，折算的人民幣金額為 2022 萬元；應(yīng)付帳款余額為 350 萬歐元，折算的人民幣金額為 3500 萬元。 A. 更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益 B. 更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn) C. 更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本 D. 更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化 [答案 ]A [解析 ]更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計入當(dāng)期損益，選項 A 不對。 A. 維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本 B. 維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊并計入當(dāng)期成本費(fèi)用 C. 維修保養(yǎng)期間計提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時一并處理 D. 維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計入損益 [答案 ]B [解析 ]設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計入當(dāng)期損益。1211/12=（萬元）。1511/12+4 560247。（ 3 360+2 880+4 800+2 160） 2 160=2 052（萬元） 甲 公 司 該 設(shè) 備 205 年度應(yīng)計提的折舊額 =3 192247。（ 3 360+2 880+4 800+2 160） 2 880=2 736（萬元） C 部件的成本 =12 540247。 A. 744． 33 萬元 B. 萬元 C. 萬元 D. 萬元 [答案 ]B [解析 ]A 部 件的成本 =12 540247。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。 A. 12180 萬元 B. 12540 萬元 C. 12660 萬元 D. 13380 萬元 [答案 ]B [解析 ]設(shè)備的成本＝ 7320+1200+1920+1140+600＋ 360＝ 12540（萬元） 5. 下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。 要求： 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第 4 至 8 題。 甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為 15 天。 各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為 3360 萬元、 2880 萬元、 4800 萬元、 2160 萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為 10 年、 15 年、 20 年和 12 年。因設(shè)備剛剛投產(chǎn) ，