【正文】 （ 12） 該企業(yè) 2022 年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =40247。 （ 5） 2022年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :905%+4020%=（ 萬元 ） （ 6） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =600（ 17%13%） =24（ 萬元 ） 應(yīng)納增值稅額 =20017%（ 85+） =（ 萬元 ） 出口貨物 “免 、 抵 、 退 ”稅額 =60013%=78（ 萬元 ） 2022年 12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅 =（ 萬元 ） （ 7） 2022年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額 =3000+5000+90+40+70+30+=（ 萬元 ） （ 8） 2022年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費 =8000%+3+1301%=（ 萬元 ） （ 9） 2022 年所得稅前應(yīng)扣除的利息費用和技術(shù)開發(fā)費 =3005%6/12+60+6050%=（ 萬元 ） （ 10） 2022年所得稅前應(yīng)扣除的營 業(yè)外支出金額 =50+305=75（ 萬元 ） 大家網(wǎng) 17 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) （ 11） 應(yīng)納稅所得額 =〔 7300+600（ 17%13%） 〕 =（ 萬元 ） 該企業(yè) 2022年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =15%=（ 萬元 ） 注 :2022年出口產(chǎn)值占總收入的比重 =5000247。 （ 3） 2022年應(yīng)繳納的企 業(yè)所得稅 :20015%=30（ 萬元 ） 注 ： 兩免三減后 ， 如果為產(chǎn)品出口企業(yè) ， 仍能享受減半優(yōu)惠 ,2022年未達(dá)到出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) ，不能享受減半優(yōu)惠 。 該企業(yè)選擇從 1997年計算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 ， 所以 1996年按規(guī)定計算稅額 。 應(yīng)調(diào)增所得額 =3+12+10=25（ 萬元 ） （ 12） 審計后該企業(yè) 2022年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅 =（ 8++++5+9++10++25+25） 33%5024% =33%5024% =（ 萬元 ） 3. [答案 ]: （ 1） 1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 :3015%=（ 萬元 ） 注 ： 外商投資企業(yè) 年度中間開業(yè) ， 當(dāng)年獲得利潤而實際經(jīng)營期不足 6個月的 ， 可以選擇從下一年度起計算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 。 ） （ 9） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)增所得額 ==（ 萬元 ） （ 10） 申報表第 43行 “納稅調(diào)整前所得 ”=838+38247。 ②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 60萬元應(yīng)該填入申報表的第一行 ， 作為費用扣除限額的計算基數(shù) 。 股息所得調(diào)增所得額 :38247。（ 1+17%） 〕 25%=179（ 萬元 ） （ 8） 12月份應(yīng)繳納的消費稅 =+179210030%=（ 萬元 ） （ 9） 12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建 設(shè)稅和教育費附加 =（ +） （ 7%+3%50%） =（ 萬元 ） 注 ： 按照最新的政策 ， 卷煙教育費附加減半征收政策已經(jīng)取消 ， 在此政策下 ,12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加 =（ +） （ 7%+3%） =（ 萬元 ） 2. [答案 ]: （ 1） 工資費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =1100（ 1000105） 12=（ 萬元 ） （ 2） 職工工會經(jīng)費 、 職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =（ 10005） 1214%100012%= =（ 萬元 ） （ 3） 按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備 =180%=（ 萬元 ） 稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備 ==（ 萬元 ） 應(yīng)該調(diào)增所得額 =+=（ 萬元 ）（ 注 ： 先沖減企業(yè)自行提取的壞賬準(zhǔn)備 ， 然后再沖減稅法上的部分 ， 就得出影響所得額的金額 ） （ 4） 國債利息不用納稅 ， 因此調(diào)減所得額 7萬元 。（ 1+17%） 〕 45%+（ 1200+800） =（ 萬元 ） （ 7） 12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅 =〔 600+600247。17%=71617%=（ 萬元 ） （ 3） 12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額 =（ ） 17%+247。17%+40（ 600247。 （ 4） A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅 =18000（ 120%） 20%=2880（ 元 ） 在 A國已經(jīng)繳納 2022元 ， 在我國應(yīng)補(bǔ)稅 =28802022=880（ 元 ） （ 5） B國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅 =35000（ 120%） 30%2022=6400（ 元 ） 在 B國已經(jīng)繳納 6000元 ， 在我國應(yīng)補(bǔ)稅 =64006000=400（ 元 ） 五 、 綜合題 1. [答案 ]: （ 1） 12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項稅 大家網(wǎng) 15 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) =360017%+240017%+247。向貧困地區(qū)的捐贈限額扣除 ， 扣除限額 =20220（ 120%） 30%=4800（ 元 ） ） 實際捐贈額 5000元 ， 所以可以扣除 4800元 。 （ 6） 技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅 =600000%=180（ 元 ） （ 7） 租賃合同應(yīng)繳納的印花稅 =500000%=500（ 元 ） （ 8） 專有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花 =1500000%=750（ 元 ） 4. [答案 ]: （ 1） 全年工資和獎金繳納的個人所得稅 =[（ 3500800） 15%125]12+[（ 300015%125）4=3360+1300=4660（ 元 ） 注 ： 季度獎金收入是 2022年取得的 ， 應(yīng)該適用舊政策 ， 單獨作為一個月的工資薪金所得納稅 。10000=（ 萬元 ） （ 3） 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)城建稅 =（ 192++） 7%=14（ 萬元 ） （ 4） 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費附加 =（ 192++） 3%=6（ 萬元 ） 3. [答案 ]: （ 1） 領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅 =5+5+5=15（ 元 ） （ 2） 設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅 =75+2202200%=35+1100=1135（ 元 ） （ 3） 簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅 =2800000%=840（ 元 ） （ 4） 借款合同應(yīng)繳納的印花稅 =500000%=25（ 元 ） 注 ： 利息不繳納印花稅 。 ） ⑥將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :（ 76+4） 5%=4（ 萬元 ） ⑦赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù) ， 不是營業(yè)稅的征收范圍 。（ 1+6%）6%=（ 萬元 ） （ 注 ： 由于該公司是娛樂公司不是商業(yè)企業(yè) ， 征收率為 6%。（ 130%） 17%=652800（ 元 ） 小轎車 、 修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳 納的增值稅 =+30600+652800=（ 元 ） 2. [答案 ]: （ 1） ①門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :22020%=44（ 萬元 ） （ 注 ： 該公司主營娛樂業(yè) ， 門票收入按娛樂業(yè)稅目計征 ， 稅率為 20%） 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :40020%=80（ 萬元 ） 游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :10020%=20（ 萬元 ） ②保齡球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :1205%=6（ 萬元 ） ③美容美發(fā) 、 中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :1505%=（ 萬元 ） 14 / 17 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ ④非獨立核算小賣部是兼營行為 ， 不繳納營業(yè)稅 ， 繳納增值稅 。（ 130%）30%+80000=1202200（ 元 ） （ 4） 小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =（ 490000+98000） 247。（ 18%） 8%=（ 元 ） （ 3） 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格 =〔 （ 2022000+120220+80000+440000）/80000+〕 247。 （ 12） 計算該企業(yè) 2022年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 （ 10） 計算 2022年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)性支金額 。 （ 8） 計算 2022年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費 。 （ 6） 計算 2022年 12 月出口貨物應(yīng)退還的增值稅 。 （ 4） 計算 2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 （ 2） 計算 1997年 —2022年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。地方所得稅不考慮 。 （ 6） 從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益 40萬元 ， 在境外已繳納了 20%的公司所得稅 。經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款 300 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營 ， 借用期限半年 ， 支付了利息費用24萬元 （ 同期銀行借款利率為 5%） 。轉(zhuǎn)讓國庫券收入 30萬元 。接受某公司捐贈貨物一批 ， 取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 ， 注明價款 50萬元 、 增值稅 萬元 。企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨立核算的賓館 ， 全年分別取得餐飲收入 90萬元 ， 歌廳 40萬元 。 （ 12） 計算審計后該企業(yè) 200年度應(yīng)補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅 。 （ 10） 計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 （ 8） 計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費 。 （ 6） 計算業(yè)務(wù)招待費用和業(yè)務(wù)宣傳費