【正文】 然后交司法機(jī)關(guān)對(duì)其處以 3 年以上 7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下罰金。 222096≈ %④因林某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過了 10 萬(wàn)元，構(gòu)成了犯罪。 （ 5）處理程序及結(jié)論 : ①偷稅數(shù)額 =10000+700+86130+10081=106911（元） ②應(yīng)納稅額 =（ 1155002100005%3%） +106911=222096（元） ③偷稅數(shù)額 247。 ⑦應(yīng)納稅所得額 =50+205+10++2=（萬(wàn)元） ⑧應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =15%=（萬(wàn)元） ⑨應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =4=（萬(wàn)元） （ 3）分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn) 10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅。 ⑤購(gòu)買國(guó)債取得利息收入 4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益 2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ③ 1999年到期的應(yīng)付未付款 10 萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 1999年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 4010） 30%50%=（萬(wàn)元） 2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =5030%50%=（萬(wàn)元） （ 2）理由說明及計(jì)算 2020年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅 : ①取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益 20萬(wàn)元，屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（ 1+17%） =9052（萬(wàn)元） （ 8）稅前準(zhǔn)許扣除及調(diào)增的項(xiàng)目金額 : ①應(yīng)扣除的成本 =6000（萬(wàn)元） ②應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用 =1200800+90258%=（萬(wàn)元） ③應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =320100+300050%5%=295（萬(wàn)元） ④應(yīng)扣除的管理費(fèi)用 =96040+15005‰+ （ 90521500） 3‰= （萬(wàn)元） 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 =8050%=40（萬(wàn)元） ⑤多扣除的 工資、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) =（ 2300202012） （ 1+2%+14%+%） =（萬(wàn)元） ⑥應(yīng)扣除的材料損失 =50（ 1+17%） 10=（萬(wàn)元） ⑦應(yīng)扣除的教育捐贈(zèng)款 =8（萬(wàn)元） （ 9）應(yīng)納稅所得額=+=（萬(wàn)元） （ 10）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 33%=（萬(wàn)元） 3. [答 案 ]: （ 1） 1995年至 2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅 : 1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =5030%=15（萬(wàn)元） 1996年和 1997年免征企業(yè)所得稅。2+1212%=27++=（萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)繳納的印花稅 481‰+9000‰+2020‰=++= （萬(wàn)元） （ 4）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 125%=（萬(wàn)元） （ 5）應(yīng)繳納的增值稅 [9000+247。（ 1+17%） 17%24=（萬(wàn)元） ②進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ 97%+） 247。 （ 5）孫某 2020年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =6720+420+2400+440+200=10180（元） 五、綜合題 1. [答案 ]: （ 1）小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 : ①進(jìn)口小轎車的貨價(jià) =1530=450（萬(wàn)元） ②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi) =4502%=9（萬(wàn)元） ③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi) =（ 450+9） 3‰= （萬(wàn)元） ④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 : 關(guān)稅的完稅價(jià)格 =450+9+=（萬(wàn)元） 460. 3860%=（萬(wàn)元） ⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的 消費(fèi)稅 : 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =（ +） 247。1236%=（萬(wàn)元） 銀行共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =+++=（萬(wàn)元） （ 2）銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 =5000%247。（ 1+17%） 50%+750045%+20045%+（ 3000+200）=1950+3375+234+48=5607（萬(wàn)元） 生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅額 =（ 400+850） 30%=375（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額 =5607375=5232（萬(wàn)元） （ 3）商場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和增值稅 : ①商場(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 : （ 2003%+2002%） 5%=（萬(wàn)元） ②商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅 : （ 1+3%） 20017%20017%=（萬(wàn)元） 3. [答案 ]: （ 1）銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 : ①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 600+8） 6%=（萬(wàn)元） ②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 14+5000%247。（ 1+17%） ]17%=++=（萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)納稅額 ==（萬(wàn)元） 2. [答案 ]: （ 1）卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅 : 進(jìn)項(xiàng)稅額 =204+607%=（萬(wàn)元） 銷項(xiàng)稅額 =4563247。 四、計(jì)算題 1. [答案 ]: （ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額 =+47%=+=（ 萬(wàn)元） （ 2 ）銷項(xiàng)稅額 =1817%+[ （ 38+ ） 247。 19. [答案 ]: [解析 ]: 對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。 16. [答案 ]: [解析 ]: 由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，暫不征收土 地增值稅。 13. [答案 ]: [解析 ]: 應(yīng)當(dāng)是以使用月份起免繳土地使用稅 5至 10年。 11. [答案 ]: √ [解析 ]: 該納稅人在我國(guó)居住時(shí)間超過 5個(gè)納稅年度，不享受稅收優(yōu) 惠，其來(lái)源于境內(nèi)、境外所得，不論境內(nèi)支付還是境外支付，均應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（ 25天的臨時(shí)離境，不得扣除在華居住天數(shù)）。超過部分按工資薪金所得計(jì)算征稅。 9. [答案 ]: √ [解析 ]: 這是個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅范圍中規(guī)定的。 8. [答案 ]: [解析 ]: 稅法規(guī)定，對(duì)于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性 經(jīng)營(yíng)收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的 50%。 6. [答案 ]: [解析 ]: 提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分，可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 3. [答案 ]: √ 4. [答案 ]: [解析 ]: 提供貨物加工修理修配勞務(wù)的收入，繳納增值稅。 2. [答案 ]: [解析 ]: 總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。 14. [答案 ]: AD [解析 ]: 核定征收的適用范圍有六個(gè)方面，不包括 BC.。 12. [答案 ]: ABC [解析 ]: ABC 均為土地房屋權(quán)屬變更，屬于契稅征稅范圍，企業(yè)分立中，對(duì) 派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。 10. [答案 ]: ABC [解析 ]: 偽造印花稅票的，應(yīng)追究刑事責(zé)任，而不是行政處罰。 8. [答案 ]: AC [解析 ]: BD均為出租的經(jīng)營(yíng)用房，不屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。 6. [答案 ]: ABCD [解析 ]: 5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率只適用于兩個(gè)稅目，即 AC,但 BD比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅，因而也適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。（ 2）直接或間接同為第三者擁有或控制 。按照縣級(jí)民政財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi) ，不是省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，也不能免征企業(yè)所得稅。 4. [答案 ]: AB [解析 ]: 對(duì)事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體的一部分收入免征企業(yè)所得稅，包括取得各級(jí)政府的資助，接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)。 3. [答案 ]: AB [解析 ]: 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)，即 AB,C為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅 。資源稅中海洋石油企業(yè) 繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。 15. [答案 ]: A [解析 ]: 根據(jù)征管法的規(guī)定，該行為情節(jié)嚴(yán)重的處以 1萬(wàn)元以上 5萬(wàn)元以下罰款。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計(jì) =36+15=51萬(wàn)元。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額 =12003%=36萬(wàn)元。抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。應(yīng)納印花稅 =（ 200+150+50） ‰=1200 元。 10. [答案 ]: A [解析 ]: 車船使用稅為行為稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)置使用當(dāng)月起。 8. [答案 ]: A [解析 ]: 有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征 30%,應(yīng)納資源稅 =400006（ 130%）=168000元。 6. [答案 ]: D [解析 ]: 企業(yè)所得稅法中對(duì) 不同新企業(yè)的定期減免，規(guī)定了不同的減免期限，其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)