2000年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題及答案(參考版)
2024-08-26 13:09本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)納稅額 =[（ 15000+2500800） 20%37512=35580（元）。 （ 2）支付單位扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算①雇傭單位扣繳稅款 =[（ 15000800）20%37512=29580（元） ②派遣單位扣繳稅款 =（ 250015%125） 12=3000（元） ③稿費(fèi)收入扣繳稅款 =8000（ 120%） 20%（ 130%） =896（元） ④翻譯收入扣繳稅款 =30000（ 120%） 30%2020=5200（元） ⑤審稿收入扣繳稅款 =（ 3500800） 20%=540（元） ⑥一年期存款利息扣繳稅款 =7155247。他來(lái)到某會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)代理部，就以下問(wèn)題提出咨詢(xún) : （ 1） 1999年取得的八項(xiàng)收入，哪些需繳納個(gè)人所得稅，哪些不需繳納個(gè)人所得稅 ? （ 2）需繳納個(gè)人所得稅的收入，支付單位扣繳個(gè)人所得稅時(shí)是如何計(jì)算的 ? （ 3）自己還應(yīng)做些什么 ? 要求 :請(qǐng)對(duì)王某提出的三項(xiàng)咨詢(xún)內(nèi)容作出回答。 （ 8） 12月 1日取得 1998年 12 月 1日存入銀行的一年期存款利息 7155元。 （ 6） 8月取得國(guó)債利息收入 6235元 。 （ 4） 6月一次取得翻譯收入 30000元 。 （ 2） 112月每月取得由派遣單位支付的工資 2500元 。 要求 :根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，審核企業(yè)自行填列的 1999年度的所得稅計(jì)算表（如下表） ,將審查核定數(shù)填入答題卷 “1999年度的所得稅計(jì)算表 ”的 “審查核定數(shù) ”欄目中。已在境外繳納了 25%的所得稅 。 （ 9）營(yíng)業(yè)外收入 60 萬(wàn)元（其中含超 過(guò)期限的應(yīng)付未付款收入 20 萬(wàn)元） 。 （ 7）轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票（ B股）取得收人 250萬(wàn)元，該股票原購(gòu)進(jìn)價(jià) 210萬(wàn)元 。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意、支付給上級(jí)主管部門(mén)的管理費(fèi) 20 萬(wàn)元） 。 （ 5）發(fā)生管理費(fèi)用 350萬(wàn)元（其中 含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi) 10萬(wàn)元 。 （ 3）應(yīng)繳納的增值稅 30 萬(wàn)元、消費(fèi)稅 75萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅 15萬(wàn)元 。 1999年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下 : （ 1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額 4000萬(wàn)元，取得租金收入 300萬(wàn)元 。 （ 3）匯算清繳 1999年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 （注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率 30%,教育費(fèi)附加征收率 3%） 要求 : （ 1）分別計(jì)算該企業(yè) 1999年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅 。 （ 6） 7 月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品 30 萬(wàn)元（不含增值稅額） ,10 月取得保險(xiǎn)公司賠款 5萬(wàn)元 。 （ 5）發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 820萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 270萬(wàn)元、管理費(fèi)用 940 萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 35 萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 40 萬(wàn)元。 （ 4） 1999年 10月 31日銷(xiāo)售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)取得銷(xiāo)售收入 11 萬(wàn)元。 （ 3）批發(fā)銷(xiāo)售成套化妝品 25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額 6000萬(wàn)元 。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款 2400萬(wàn)元、增值稅額 408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù) 。因?yàn)閷?duì)征稅行為引起的爭(zhēng)議，當(dāng)事人在向法院起訴前，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在 30 日內(nèi)作出處理決定 。 （ 10）該百貨商場(chǎng)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng) 。 （ 7）其他商品零售總額應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 。 （ 5）以舊換新銷(xiāo)售冰箱，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（ 300 元） ,且零售價(jià)應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 。 （ 3）購(gòu)入化妝 品貨款未全部付清，進(jìn)項(xiàng)稅款不得抵扣，即使未付款的商品已退貨，但未正式取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，取得廠家開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票也屬無(wú)效 。 （ 1）代銷(xiāo)服裝應(yīng)視同銷(xiāo)售并將其零售價(jià)換算為不含稅價(jià)，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 。 （ 2）構(gòu)成偷稅罪的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少，該百貨商場(chǎng)是否構(gòu)成偷稅罪 。申報(bào)期內(nèi) 該百貨商場(chǎng)計(jì)算并申報(bào)的本月應(yīng)納增值稅情況如下 : 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =17%+13617%+217%+16817% = 十 十 十 =（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =++=（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額 ==（萬(wàn)元） 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該百貨商場(chǎng)被認(rèn)為進(jìn)行了虛假申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補(bǔ)稅等稅務(wù)處理決定。 （ 7）采取分期收款方式銷(xiāo)售本月購(gòu)進(jìn)的鋼琴兩臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià) ，合同規(guī)定當(dāng)月收款 50%,余款再分 5個(gè)月收回 。 （ 5）采取分期付款方式購(gòu)入鋼琴兩臺(tái)，已取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)、稅款分別為 6萬(wàn)元、 萬(wàn)元，當(dāng)月已付款 40%,余額再分 6個(gè)月付清 。 （ 3）購(gòu)入百貨類(lèi)商品一批，貨款已付，取得專(zhuān)用發(fā)票注明稅款 。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為 100%,增值稅稅率為門(mén) %,消費(fèi)稅稅率為 5%. 要求 :請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的（ l）關(guān)稅 ,（ 2）關(guān)稅滯納金 ,（ 3）消費(fèi)稅 ,（ 4）增值稅 [答案 ]: （ 1）應(yīng)繳納的關(guān)稅 ①關(guān)稅完稅價(jià)格 =離岸價(jià) 裝配調(diào)試費(fèi)用 買(mǎi)方傭金 +運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) =90006050+180+90=9160（萬(wàn)元） ②關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅稅率 =9160100%=9160（萬(wàn)元） （ 2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅滯納金滯納金 =應(yīng)繳關(guān)稅稅款 %滯納 天數(shù) =9160%（ 207）=（萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ①組成各市地稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） /（ 1消費(fèi)稅稅率） =（ 9160+9160） /（ 15%） =（萬(wàn)元） ②消費(fèi)稅 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 =5%=（萬(wàn)元） （ 4）應(yīng)繳納的增值稅 : ①組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 =9160+9160+=（萬(wàn)元） ②增值稅 =組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅率 =17%=（萬(wàn)元） 五、 綜合題 1. 某百貨商場(chǎng)（增值稅一般納稅人） 5月份購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)如下 : （ 1）代銷(xiāo)服裝一批，從零售總額中按 10%提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為 。另支付運(yùn)費(fèi) 180萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 90 萬(wàn)元。 要求 :請(qǐng)計(jì)算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 1999年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。 （ 6）實(shí)發(fā)工資總額 98萬(wàn)元，已按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的 比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。 （ 4）應(yīng)繳納的增值稅 30 萬(wàn)元、其他銷(xiāo)售稅費(fèi) 70萬(wàn)元 。 （ 3）發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 80萬(wàn)元（其中含白酒的廣告費(fèi)用 10萬(wàn)元）、管理費(fèi)用 120萬(wàn)元。 [答案 ]: （ 1）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =（ 160007000） 3%=270（萬(wàn)元） （ 2）甲建筑公司應(yīng)扣繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =70003%=210（萬(wàn)元） （ 3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =40005%=200（萬(wàn)元） （ 4）甲建筑公司應(yīng)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =22005%=110（萬(wàn)元） 3. 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒 ,1999年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為 : （ 1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收人總額 860萬(wàn)元（已扣除了給購(gòu)貨方的回扣 20萬(wàn)元） 。甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值 2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。 [答案 ]: （ 1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =+（
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