【正文】 . 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在范圍段中指出，會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分所依據(jù)的編制基礎(chǔ)，或提及對(duì)編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在意見(jiàn)段中說(shuō)明，所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分在所有重大方面按該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)C. 如已對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位，不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后，附送整體會(huì)計(jì)報(bào)表，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解14. 有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，正確的有（TopSage）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)方法B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，只能為確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的。答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）1. 對(duì)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)。（TopSage）2. 凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。（TopSage）3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并合理運(yùn)用國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。（TopSage）4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類(lèi)違反法規(guī)行為。（TopSage）5. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。（TopSage）6. 不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（TopSage）7. 在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。（TopSage）8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。（TopSage）9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來(lái)源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。（TopSage）10. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段予以說(shuō)明。（TopSage）11. 當(dāng)被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師如未對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，則不應(yīng)對(duì)該簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（TopSage）12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該評(píng)價(jià)結(jié)論及其依據(jù)。（TopSage）13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)有違約責(zé)任、過(guò)失責(zé)任和欺詐責(zé)任。（TopSage）14. 應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（TopSage）四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，第4題為4分。本題型共19分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）1. 請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明下表列出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的五項(xiàng)全面質(zhì)量控制政策的含義，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)全面質(zhì)量控制政策含義2. ABC有限公司系由甲公司（合資中方，國(guó)有企業(yè)）、乙公司（合資中方，非國(guó)有企業(yè)）和丙公司（合資外方）共同出資組建的外商投資企業(yè)。合同、協(xié)議和章程規(guī)定,BC有限公司的注冊(cè)資本幣別為人民幣。甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)出資。乙公司以國(guó)內(nèi)機(jī)器設(shè)備出資。丙公司以貨幣資金（美元）、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備（以美元計(jì)價(jià)）出資，按出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。請(qǐng)分別簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證甲、乙、丙公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)。3. A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）:會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)24120要求:（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、%、1%、%和5%,請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性。4. 在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)？期初余額的審計(jì)目的是什么？五、綜合題（本題型共24分。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。）1. A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司1997年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)上與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：（1）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。環(huán)賬準(zhǔn)備按期本應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。應(yīng)收賬款和環(huán)賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款／壞賬準(zhǔn)備 1997年年末余額：16553/應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以?xún)?nèi)8392109151－2年118613992一3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553（2）固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊 1997年年末余額49580/11296固定資產(chǎn)原價(jià)類(lèi)別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專(zhuān)用設(shè)備10008385412113741運(yùn)輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計(jì)42092827778949580累計(jì)折舊類(lèi)別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專(zhuān)用設(shè)備30801041204101運(yùn)輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計(jì)8540313437811296（3）長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注： 1997年年末余額13730貸款單位金額借款期限年利率抵押借款ａ銀行第一營(yíng)業(yè)部1800％抵押借款ｂ銀行第一營(yíng)業(yè)部11650％抵押借款ｃ銀行第二營(yíng)業(yè)部280％抵押借款合計(jì)13730（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1997年年度發(fā)生額61020／52819品名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1996年發(fā)生額1997年發(fā)生額1996年發(fā)生額1997年發(fā)生額ｘ產(chǎn)品40000410003800033800ｙ產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819（5）XYZ股份有限公司擁有X有限公司80％表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將該子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。XYZ股份有限公司將其為X有限公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜，在1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為：本公司為X有限公司提供貨運(yùn)服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣眼務(wù)所收費(fèi)用的120％計(jì)算。1997年度，本公司從X有限公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬(wàn)元，1996年度該項(xiàng)收入為180萬(wàn)元。（6）XYZ股份有限公司于1997年10月銷(xiāo)售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于1998年1月15日被退回。XYZ股份有限公司1997年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為1998年1月24日。XYZ股份有限公司將該項(xiàng)銷(xiāo)售退回事宜在1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露為：本公司于1997年10月銷(xiāo)售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于1998年1月15日被退回，本公司因此將調(diào)整1998年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，清運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，分別指出上述附往內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2. 北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1998年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為30萬(wàn)元。審計(jì)外勤工作結(jié)束日是1999年3月15日，并于1999年3月25日遞交審計(jì)報(bào)告。XYZ股份有限公司1998年度審計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為8000萬(wàn)元，股東權(quán)益總額為2400萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個(gè)事項(xiàng)：（1）1997年末和1998年末應(yīng)收賬款余額分別為1200萬(wàn)元和1800萬(wàn)元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將其壞賬準(zhǔn)備比例由1997年的5‰變更為1998年的3‰。（2）1998年5月1日，為增加營(yíng)運(yùn)資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬(wàn)元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當(dāng)日籌足資金并按規(guī)定作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（債券發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），但當(dāng)年未計(jì)提債券利息。（3）1998年10月31日，公司清查盤(pán)點(diǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)y產(chǎn)品短缺40萬(wàn)元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目40萬(wàn)元、貨記產(chǎn)成品科目40萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。1999年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為35萬(wàn)元、屬于非常損失部分為5萬(wàn)元，由于結(jié)賬時(shí)間在前，公司未在1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表中包含對(duì)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（4）1998年1月，公司購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為24萬(wàn)元的管理部門(mén)用轎車(chē)1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類(lèi)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。（5）1999年1月10日，公司原材料倉(cāng)庫(kù)因?yàn)榛馂?zāi)造成z原材料毀損250萬(wàn)元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。要求（1）假定不考慮審計(jì)重要性水平因素，分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5事項(xiàng)所提出相應(yīng)的處理建議，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）個(gè)和第（5）個(gè)這兩個(gè)事項(xiàng)，并且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第（5）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對(duì)第（4）個(gè)事項(xiàng)提出相應(yīng)的處理建議，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這3個(gè)事項(xiàng)，并且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第（5）個(gè)事項(xiàng)提出相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對(duì)第（3）和第（4）個(gè)事項(xiàng)提出相應(yīng)的處理建議，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師續(xù)編下列審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告XYZ股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了貴公司1998年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、1998年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簽章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A（簽章）中國(guó)北京 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B（蓋章）報(bào)告日期：1999年3月15日1999年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. D2. B3. B4. B5. A6. B7. D8. A9. A10. C11. A12. A13. B14. B15. D二、多項(xiàng)選擇題1. ABCD2. BCD3. BD4. ABC5. AC6. AC7. BC8. ABCD9. ABD10. ABC11. ABCD12. ABC. 13. ABD14. BD三、判斷題1. √2. √3. 4. √5. 6. 7. √8. 9. √10. 11. √12. √13. 14. 四、簡(jiǎn)答題1. [答案]:全面道德控制政策含義會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求并督促全體專(zhuān)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立，客觀(guān)，公正的原則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所就當(dāng)確保全體專(zhuān)業(yè)人員達(dá)到并保持