【文章內容簡介】 現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，王豪并無過失B. 王豪所提供的服務是會計報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審討C. 王豪未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無過失D. 防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是華海公司管理當局的責任3. 有關對會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有（TopSage）。A. “存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關B. “完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關C. “權利和義務”認定只與資產負債表組成要素有關D. “估價或分攤”認定只與損益表組成要素有關4. 注冊會計師對會計報表審計的審計程序，按其運用目的進行分類，可以分（TopSage）。A. 對被審計單位內部控制制度取得了解的程序B. 符合性測試程序C. 實質性測試程序D. 對被審計單位會計報表發(fā)表審計意見的程序5. 下列審計工作底稿中，應該歸人永久性檔案管理的有（TopSage）。A. 被審計單位的設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照副本B. 相關內部控制及其調查和評價記錄C. 資產、負債、權益、損益類項目實質性測試記錄D. 審計報告、管理建議書6. 關聯(lián)方及其交易對會計報表反映有重要影響，注冊會計師進行會計報表審計時，應（TopSage）。A. 實施必要的審計程序，查明是否存在關聯(lián)方B. 實施必要的審計程序，查明被審計單位是否與關聯(lián)方進行交易C. 提請被審計單位管理當局就關聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書D. 在審計報告中提及重大的關聯(lián)方及其交易7. 注冊會計師對特定內部審計工作進行評價時，應當考慮（TopSage）。A. 內部審計工作范圍是否適當B. 相關內部審計工作程序是否適當C. 審計工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作D. 相關內部審計工作對有關情況的結論是否適當8. 注冊會計師在對被審計單位管理當局出具的管理建議書中，應當指明（TopSage）。A. 會計報表審計目的及管理建議書的性質B. 會計責任與審計責任C. 內部控制重大缺陷及其影響程度D. 管理建議書的使用范圍及使用責任9. 有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有（TopSage）。A. 審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序B. 統(tǒng)計抽樣的產生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡C. 統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷D. 對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大10. 對于被審計單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測試，注冊會計師應檢查（TopSage）。A. 銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經主管人員核準的貸項通知單B. 所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告C. 銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責是否分離D. 現(xiàn)金折扣是否經過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離11. 注冊會計師對被審計單位購貨業(yè)務進行年底截止測試的方法有（TopSage）。A. 實地觀察與抽查購貨B. 抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告C. 查閱驗收部門的業(yè)務記錄D. 了解購貨的保險情況和存貨保護措施12. 對于被審計單位經營性租入的固定資產，注冊會計師不應專門審查的有（TopSage）。A. 固定資產的租賃合同、協(xié)議B. “固定資產”賬戶的核算情況C. 租入固定資產提取的折舊額是否正確D. 租入固定資產有無變相饋贈情況13. 華大公司1997年底的會計資料表明其當年應付票據大部分已付清，注冊會計師為證實應付票據支付情況而應獲取的審計證據有（TopSage）。A. 應付票據明細表B. 分析性復核資C. 應付票據的函證回函D. 管理當局提出票據到期即付的聲明書14. 注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應在審計報告中特別指明（TopSage）。A. 已按獨立審計準則審計了簡要會計報表所依據的會計報表B. 簡要會計報表所依據的會計報表審計意見類型及審計報告日期C. 簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據的已審會計報表相一致D. 簡要會計報表應與已審會計報表一并閱讀三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應位置上用2日鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫在試題試卷上無效。答案正確的。答案錯誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）1. 如果不能就被審計單位持續(xù)經營能力的合理性獲取必要的審計證據，注冊會計師可以出具拒絕表示意見的審計報告。（TopSage）2. 注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務。（TopSage）3. 注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應僅限于約定的會計報表報告期內的有關事項。（TopSage）4. 注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則。（TopSage）5. 初步評估的控制風險越低，注冊會計師就應獲取越多的關于內部控制設計合理和運行有效的證據。（TopSage）6. 在評價抽樣結果時，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應增加實質性測試程序。（TopSage）7. 被審計單位資產負債表上的銀行存款數額，應以編制或取得銀行存款余額調節(jié)表日銀行存款賬戶數額為準。（TopSage）8. 注冊會計師在對存貨內部控制進行符合性測試前實施簡易抽查，主要目的在于證實審計工作底稿對企業(yè)存貨內部控制的描述是否可靠。（TopSage）9. 若被審計單位長期投資超過其凈資產的50%,注冊會計師應提請被審例。單位采用權益法核算長期投資。（TopSage）10. 注冊會計師對受留置權限制的固定資產所有權的審查，通常審核被審計單位的有關負債項目即可證實所有權的歸屬。（TopSage）11. 注冊會計師對銷售折扣、退回與折讓的審計，主要是根據財務會計的具體規(guī)定，審閱應收賬款明細賬和銀行存款明細賬，抽查有關會計憑證，驗算核對賬證是否相符。（TopSage）12. 注冊會計師對期初余額進行審計，主要是為了證實期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。（TopSage）13. 注冊會計師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計報告時，應當在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財務會計規(guī)定的遵循情況。（TopSage）14. 注冊會計師接受委托進行代理記賬，應對委托單位會計資料的合法性、真實性和完整性負責。（TopSage）四、簡答題（本題型共4題，真中第1題3分。第2題5分。第3題3分。第4題5分。本題型共16分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）1. 某注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風險水平:風險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風險4%4%2%20%固有風險100%80%100%80%控制風險100%50%100%50%請回答案: （1）上述四種情況下的檢查風險水平分別是多少?（2）哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據?為什么?2. 對于發(fā)生于資產負債表日至審計報告日、審計報告日至會計報表公布日及會計報表公布日后三個時段的期后事項，注冊會計師應當分別承擔哪些責任?注冊會計師審計了審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的期后事項后，審計報告日期應如何確定?3. 簡述注冊會計師進行現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。4. 注冊會計師王豪、李民對ABC股份有限公司1997年度會計報表出具了審計報告，同時又對其1998年度的盈利預測出具了審核報告。簡要回答這兩份報告存在哪些主要區(qū)別?五、綜合題（共27分）1. 北京東方會計師事務所注冊會計師王豪、李民對ABC股份有限責任公司（上市公司）1997年度會計報表進行審計的工程中，獲取得公司1997年12月31日的相關會計記錄資料如下（單位：萬元）:項目名稱金額銀行存款5000短期投資600應收票據12000應收賬款75000其它應收賬款24000存貨84000固定資產（凈額）97800在建工程26300應付賬款34570銀行借款（抵押借款部分）56800實收資本（內部職工及社會公眾股）18000資本公積48750主營業(yè)務收入凈額675000主營業(yè)務利潤67898利息支出5464要求：回答下列問題。（1）上述項目中適用函證程序的有哪些?（2）接受函證的對象有哪些?（3）函證的主要內容是什么?（4）可以選用的函證方式是什么?2. ABC有限責任公司經批準，由甲公司（合資中方，下同）和乙公司（合資外方，下同）共同出資組建。根據經批準的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定,ABC公司注冊資本3000萬美元，由出資雙方分兩期于1998年6月30日前繳足，其中第一期應于1997年12月31日前繳足，甲公司應出資1800萬美元，其中貨幣出資200萬美元（應于第一期出資到位）,房屋、建筑物等出資1150萬美元（第一期應出資400萬美元）,土地使用權出資450萬美元（應于第一期出資到位）。乙公司應出資1200萬美元，其中貨幣出資600萬美元（應于第一期出資到位）,機器設備出資400萬美元（第一期應出資150萬美元）,元形資產出資200萬美元。甲公司和乙公司已分別在1997年12月31日前辦理了第一期出資，并聘請北京東方會計師事務所注冊會計師王豪、李民驗資。王豪、李民于1998年1月18日出具了編號為“東會審驗字第6號”的驗資報告。該驗資報告的附件一如下:附件一投入資本明細表被審驗單位名稱:ABC有限責任公司 貨幣單位：萬美元 投資者名稱注冊資本投入資本金額出資比例貨幣資金實物資產無形資產合計占注冊資本總額比例甲公司180060%1514044501005%乙公司120040%450172622%合計3000100%6015764501627% 編制單位：東方會計師事務所 注冊會計師：王豪李民甲公司于1998年5月18日第二期出資，其中繳存ABC公司開戶銀行407萬元人民幣，出資的房屋、建筑物的會計賬面記錄為6300萬元人民幣，評估并經確認的價值為6210萬元人民幣。乙公司于1998年5月25日匯入ABC公司開戶銀行投資款150萬美元，于5月29日到達ABC公司的機器設備，原始發(fā)票價為240萬美元，商品檢驗部門出具的商品價值鑒定證書鑒定為232萬美元，所提供肥C公司的專利技術經評估為205萬美元。假定:（1）經出資雙方同意，并報經國有資產管理部門和外經貿主管機關批準，雙方實際出資超出注冊資本部分作資本公積處理。（2）經乙公司同意，并由ABC有限責任公司出具確認函，甲公司繳付的實物資產和元形資產在1998年12月31日前辦理財產權轉移手續(xù)。（3）。（4）北京東方會計師事務所注冊會計師王豪、李民于1998年7月1日進駐ABC有限責任公司進行驗資,7月8日完成外勤驗資工作,7月10日提交驗資報告。（5）截止至1998年7月8日,ABC有限責任公司尚未對收到的資本及其相關資產進行會計處理。要求:（1）請根據上述資料代王豪、李民填下列答題卷上的驗資報告附件一“投入資本明細”（貨幣單位為萬美元，小數點后保留兩位）。（2）請代王豪、李民編制驗資報告（無須編制驗資報告其他附件）。1998年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》參考答案一、單項選擇題1. C2. C3. B4. D5. D6. B7. D8. C9. B10. D11. C12. A13. B14. C15. B二、多項選擇題1. BCD2. ABD3. ABD4. ABC5. ABD6. ABC7. ABCD8. ACD9. AC10. ABCD11. BC12. BC13. ACD14. ABCD三、判斷題1. √2. √3. 4. 5. √6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. √13. 14. 四、簡答題1. [答案]: （1）DR=AR247。（IRCR）情況一:DR=4%247。（100%100%）=4%情況二:DR=4%247。（50%80%）=10%情況三:DR=2%247。（100%100%）=2%情況四:DR=2%247。（50%80%）=5%（2）在第三種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據。因為可接受的檢查風險水平與審計證據的數量呈反比關系，即：可接受的檢查風險水平越低，所需要獲取的審計證據越多，反之亦然。2. [答案]: 對于發(fā)生于不同時段的期后事注，注冊會計師應當承擔的責任有所區(qū)別:（1）對于資產負債表日至審計報告日發(fā)生的期后事項，注冊會計師負主動查找并審計的責任。（2）對于審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的期后事項，注冊會計師沒有責任專門查找，但對于已獲知的要進行審計。（3）對于會計報表公布日后發(fā)生的期后事項，注冊會計師僅具有關注的責任。在審計了審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的期后事項后，注冊會計師可選用以下兩種方式確定審計報告日期:（1）簽署雙重報告日期，即保留原定審計報告日，并就該期后事項注明新的審計報告日。（2）更改審計報告日期，即將原定審計報告日推遲至完成追加審計程序時的審計報告日。3. [答案]: 現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有:（1）盤點的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。（2）盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進行抽點。（3）盤點的內容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金盤點，盤點的是現(xiàn)金，而進行存貨盤點，盤點