【文章內(nèi)容簡介】 銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。 商業(yè)銀行 2022 年第 2 季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600 萬元，逾期貸款的罰息收入 8 萬元。 （ 2）為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收到 14 萬元。 （ 3） 4 月 10 日購進有價證券 800 萬元， 6 月 25 日以 860 萬元價格賣出。 （ 4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5000 萬元，貸款期限 2 個月，年利息率 ％，銀行按貸款利息收入的 10％收取手續(xù)費。 （ 5） 2022 年 3 月 31 日向商場定期貸款 1500 萬元，貸款期限 1 年，年利息率 ％。該貸款至 2022 年 6 月 30 日仍未收回，商場 也未向銀行支付利息。 （提示： 2022 年銀行適用營業(yè)稅稅率 6％）。 要求： 計算該銀行 2022 年第 2 季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 ， 2022 年收入情況如下： （ 1）出版中篇小說一部，取得稿酬 50000 元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬 10000 元和報社稿酬 3800 元。 （ 2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入 15000 元。 （ 3）臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入 3000 元。 （ 4）在 A 國講學(xué)取得收入 30000 元，在 B 國從事書畫展賣取得收 入 70000 元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 5000 元和 18000 元。 2022 年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題 Page 6 of 15 要求： 計算孫某 2022 年應(yīng)繳納的個人所得稅。 五、綜合題 （本題型共 4 題，其中第 1 題 7 分，第 2 題 10 分，第 3 題 8 分，第 4 題 8 分。本題型共 33 分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解題，答在試題卷上無效。） ， 2022 年 10 月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)： （ 1）經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口新轎車 30 輛，每輛小轎車貨價 15 萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無 法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為 2％。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。 公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用 9 萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出 24 輛，每輛取得含稅銷售額 萬元，公司自用 2 輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。 （ 2）月初將上月購進的庫存材料價款 40 萬元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物的海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境供銷售，支付給境外公司的加工費 20 萬元、進境前的運輸費和保險費共 3 萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān) 稅款，并取得了完稅憑證。 （提示：小轎車關(guān)稅稅率 60％、貨物關(guān)稅稅率 20％、增值稅稅率 17％、消費稅稅率 8％。） 要求： （ 1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。 （ 2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 （ 3）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié) 10 月份應(yīng)繳納的增值稅。 ，注冊資本金 3000 萬元，生產(chǎn)職工年均 2022 人。 2022年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下： （ 1）公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計 140000 平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地 10000 平方米、幼兒園占地 4000 平方米、非獨立核算的門市部占地 6000平方米、職工宿舍占地 40000 平方米、生產(chǎn)經(jīng)營場所占地 80000 平方米。 （ 2）公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計 5200 萬元，其中：房產(chǎn)原值 3200 萬元，機器設(shè)備原值 2022 萬元。簽訂租賃合同 1 份， 7 月 1 日將房產(chǎn)原值 200 萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限 2 年，共計租金 48 萬元。簽訂合同時預(yù)收半年租金 12 萬元，其余的 在租用期的當月收取。 （ 3）年初向各醫(yī)藥銷售公司簽訂銷售合同 20 份，記載金額 9000 萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額 9000 萬元，取得送貨的運輸費收入 萬元；購進制藥廠原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額 2400 萬元、進項稅額 408 萬元；支付購貨的運輸費 50 萬元，保險費和裝卸費 30 萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。 （ 4）應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本 6000 萬元；發(fā)生銷售費用 1200 萬元，其中：含廣告宣傳費800 萬元；發(fā)生財務(wù)費用 320 萬元，其中： 1 月 1 日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂借款合同、借款 2022 萬元，借期 1 年，支付利息費用 100 萬元，同期銀行貸款的年利息率為 5％；發(fā)生管理費用 960萬元（不包括有關(guān)稅金），其中：含業(yè)務(wù)招待費 40 萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用 80 萬元（ 2022 年公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用 60 萬元）；全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 2300 萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了工會相關(guān)票據(jù)。 （ 5） 8 月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定庫存原材料損失 50 萬元， 10 月取得了保險公司贈款 10 萬元； 9 月 8 日通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 8 萬元， 10 月 1 日直接向某老年服 務(wù)機構(gòu)捐款 5 萬元。 （提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額 2 元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例 25％； 2022 年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題 Page 7 of 15 人均月計稅工資標準 800 元。） 要求： 根據(jù)所給資料，計算甲制藥公司 2022 年應(yīng)繳納的各種稅款及教育費附加。 ， 1995 年 8 月投產(chǎn)，經(jīng)營期限 20 年，當年獲利50 萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從 1996 年開始計算。 1996 年虧損10 萬元， 1997 年獲利 20 萬元， 1998 年虧損 10 萬元， 1999 年獲利 40 萬元， 2022 年獲利 50萬元。 2022 年初 ，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為 50 萬元（ 2022 年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅 2 萬元）。后聘請會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項目需要調(diào)整： （ 1）取得 A 股股票轉(zhuǎn)讓凈收益 20 萬元，計入資本公積金。 （ 2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股息 5 萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。 （ 3） 1999 年到期的應(yīng)付未付款 10 萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系。 （ 4）該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費收入 16 萬元，從中分得 60％，未計 入應(yīng)納稅所得額。 （ 5）漏記購買國債取得利息收入 4 萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益 2 萬元。 （ 6）外國投資者從該企業(yè)分得利潤 10 萬元，匯往境外。 （提示：預(yù)提所得稅稅率 10％；該企業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標準；免征地方所得稅。） 要求： （ 1）計算該企業(yè) 1995 年至 2022 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 （ 2）逐項說明調(diào)整理由，并計算 2022 年該企業(yè)應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。 （ 3）計算該企業(yè) 2022 年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。 2022 年 1 月 1 日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所 ，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟性質(zhì)不變，承包期為 3 年，每年上交承