【文章內(nèi)容簡介】 2B鉛筆涂代碼 “√”；你認為錯誤的，填涂代碼 “”。每題判斷正確的得 1 分；每題判斷錯誤的倒扣 1 分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。） 1．依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。（ ） 【參考答案】 【試題點評】 普通基礎(chǔ)班第一章講義的 11010109判斷題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音串講的 14： 06處特別指出該點（權(quán)利主體）的重要性。 2．自 2020 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物取得 的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版發(fā)票，否則不得作為扣稅憑證計算抵扣進項稅額。（ ） 【參考答案】 √ 【試題點評】 實驗班習(xí)題班第二章練習(xí)中心的 17215判斷題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的 20： 1521： 20處，仔細講解運費的計算抵扣需要注意的問題和掌握的深度 ，并特意強調(diào)該處最易考核判斷題目。 3．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用 “免、抵、退 ”方法計算應(yīng)退稅額。（ ） 【參考答案】 【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。 【試題點評】 普通習(xí)題班第二章講義的 21020214題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的 28： 0031： 20處，仔細講解了出口退稅的問題。 4．企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。 （ ） 【參考答案】 √ 5．非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為，應(yīng)按照 “金融保險業(yè) 稅目征收營業(yè)稅。（ ） 【參考答案】 √ 6．出口貨物的完稅價格，是由海關(guān)以該貨物向境 外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關(guān)稅。 （ ） 【參考答案】 √ 【試題點評】 普通習(xí)題班第六章講義的 21060114題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的 62分處，強調(diào)了關(guān)稅的完稅價格的組成。 7．納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家稅務(wù)總局確定。 （ ） 【參考答案】 【答案解析】 納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。 【試題點評】 普通習(xí)題班第九章講義的 21090110題目和本題考核的知識點相似。 8．房產(chǎn)出租時，如果以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅。（ ） 【參考答案】 【答案解析】 房屋出租時，如果以勞務(wù)報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。 【試題點評】 本題目與《夢想成真－應(yīng)試指南》 181頁單選題第 2題基本相同。 9．由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定 額貼花。 （ ） 【參考答案】 √ 【試題點評】 本題目的知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》 207 頁計算題第 1題中提及。 10．對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按 “加工承攬合同 ”和 “購銷合同 ”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照 “加工承攬合同 ”計稅貼花。（ ） 【參考答案】 【答案解析】 委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅 【試題點評】 本題目的知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》第 12 章單選題第 10 題以及多選題第 8題中涉及。普通習(xí)題班第十二章 講義的 21120201題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中對加工承攬合同特別提示。 11．股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，一律并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大，可在 5 年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤總額。（ ） 【參考答案】 【答案解析】 申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，作為股票溢價收入，是不征收所得稅的。 【試題點評】 本題目與《夢想成真－應(yīng)試指南》 249頁單選題第 5題基本相同。 12．外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準 備部分，可列分當(dāng)期的損失；少于上一年度計提的壞賬準備部分，應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計提的壞賬準備金。（ ） 【參考答案】 【答案解析】 少于上一年度計提的壞賬準備金部分，應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。 【試題點評】 本題目與考試中心競賽試題（二）判斷題第 13 題完全相同。 13．張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)，每年上繳承包費用 5 萬元，該承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。（ ） 【參考答案】 √ 14．納稅人申請減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按照規(guī)定附送有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機關(guān)層報有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批，而不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出申請。（ ） 【參考答案】 【答案解析】 納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批。參考教材 490 頁。 15．納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議。 【參考答案】 √ 【答案解析】 參考教材 533 頁。 四、計算題（本題型共 4 題，每小題 5 分，共 20 分。要求列出計算步驟，每步驟運算 得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 1．某旅游開發(fā)有限公司 2020 年 8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下： （ 1）旅游景點門票收入 650 萬元； （ 2）景區(qū)索道客運收入 380 萬元； （ 3）民俗文化村項目表演收入 120 萬元； （ 4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值 2 000 萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取 20 元的固定收入； （ 5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一 次性收取進場費 10 萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入 30 萬元，開具旅游公司普通發(fā)票； （ 6）處理已使用過的舊車一批，其中機動車 1 輛，原值 15 萬元，售價 5 萬元；電動觀光車 10輛，原值 萬元 /輛，售價 萬元 /輛。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù) （ 1）計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 2）計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 3）計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 4）計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 5）計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 6）計算商店應(yīng)繳納的增值稅； （ 7）計算 舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。 【參考答案】 （ 1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 650 3%＝ （萬元）（文化體育業(yè)） （ 2）索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 380 5%＝ 19（萬元）（服務(wù)業(yè)） （ 3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ 120 3%＝ （萬元）（文化體育業(yè)） （ 4）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝ 20 5%＝ 1（萬元）（服務(wù)業(yè)） （ 5）商店應(yīng)納營業(yè)稅＝ 10 5%＝ （萬元） （ 6）商店應(yīng)納增值稅＝ 30247。 （ 1+4%） 4%＝ （萬元） （ 7）售價低于原值，免征增值稅。 【試題點評】 本題目與考試中心模擬試題 （五）計算題第 6題極為形似，合作經(jīng)營酒店的業(yè)務(wù)在考試中心模擬試題（四）計算題第 1題中涉及到。相信做過這兩道題目的考生穩(wěn)拿至少三分。葉老師在語音交流中的 17： 4218： 12 處，開始特別強調(diào)了舊機動車舊貨的征收問題。葉老師在語音交流中的 6： 53處，開始特別強調(diào)了服務(wù)行業(yè)，在語音交流中的 55： 35處，又特別強調(diào)了全面掌握服務(wù)行業(yè)。 2．某商貿(mào)企業(yè) 2020 年度自行核算實現(xiàn)利潤總額 40 萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下： （ 1）在成本費用中實際列支了工資薪金 400 萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會 經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 74 萬元，取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。 該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機關(guān)核準的工效掛鉤工資總額為 350 萬元，實際發(fā)放工資總額 380 萬元（其中，經(jīng)批準動用以前年度工資結(jié)余 30 萬元，其對應(yīng)的附加三項費用已在相應(yīng)年度扣除）； （ 2） 4 月 1 日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為 2 年，一次性支付租金 40 萬元，計入了當(dāng)期的管理費用； （ 3）該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的 l%提取了壞賬準備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為 240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失 8 000 元， 本年應(yīng)收賬款期末余額為 300 萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準備金。稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為 5‰ ； （ 4）從境內(nèi) A 子公司分回股息 76 萬元， A 適用企業(yè)所得稅稅率 24%；從境內(nèi) B 子公司分回股息33． 5 萬元， B 適用企業(yè)所得稅稅率 33%。分回股息尚未計入利潤總額； （ 5）企業(yè) 2020 年自行申報虧損 80 萬元，后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額 30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （ 1）計算工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 2）計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整 的所得額； （ 3）計算壞賬準備金應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 4）計算子公司 A、 B 分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額； （ 5）計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得； （ 6）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 【參考答案】 （ 1）工資扣除限額是 380 萬元，計入成本費用的是 400 萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 400380+（ 400350） （ 14%+2%+%）＝ （萬元） （ 2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 4040/24 9＝ 25（萬元） （ 3）會計提取壞賬準備金額＝ 300 1%240 1%+＝ （萬元） 稅法應(yīng)提取壞賬準備金額＝ 300 5‰ 240 5‰ +＝ （萬元） 壞賬準備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ ＝ （萬元） 提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額 企業(yè)實際計提壞賬準備的比例 〔期初壞賬準備賬戶余額 本期實際發(fā)生的壞賬 +本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額 稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例 〔期初應(yīng)收賬款余額 稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例 本期實際發(fā)生的壞賬 +本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 （ 4）子公司 A、 B 分 回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 76247。 （ 124%）＝ 100（萬元） 從境內(nèi) B 子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應(yīng)納稅所得額。 （ 5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝ 40++25++76+＝ （萬元） （ 6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＝ +76247。 （ 124%） 24%（ 8030）＝ （萬元） 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝ 33%76247。 （ 124%） 24%=（萬元） 【試題點評】 壞賬準備的計算是本題目的難點，這一點在《夢想成真－應(yīng)試指南 》 257頁綜合題第 2題有相應(yīng)的練習(xí)。對于投資收益涉及補稅和不補稅的稅額計算問題，在《夢想成真－應(yīng)試指南》 398頁第13 題中涉及。 3．張某在市區(qū)內(nèi)開辦了