2000年注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法試題及答案-資料下載頁
2025-08-13 13:09本頁面
【導(dǎo)讀】[解析]:《稅法》教材第102、103頁。社出版，一次取得稿酬20200元。加工固體鹽12020噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增。具體免稅期限的確定權(quán)在。投資期限10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣。價值為240萬元，租期3個月，租金為。15日內(nèi)繳納罰款，逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處罰款，宅的銷售和購買環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策。
【正文】 3017%=（萬元） 應(yīng)繳納增值稅額 =1360—=（萬元） （ 2）消費稅應(yīng)繳納消費稅額 =[6000+2340/（ 1+17%） ?30%250030%=1650（萬元） （ 3）營業(yè)稅應(yīng)繳納營業(yè)稅額 =1005%=5（萬元） （ 4）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（ 5）城市維護(hù)建設(shè)稅 =（ +1650+5） 7%=（萬元） （ 6）教育費附加 =（ +1650+5） 3%= （萬 元） （ 7）應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本 =（ 25+8） 94=3102（萬元） （ 8）應(yīng)扣除商標(biāo)權(quán)銷售成本 =60（ 60/10/128） =56（萬元） （ 9）應(yīng)扣除的費用 =820+270+940（ 351500%3500%3100%） =（萬元） （ 10）營業(yè)外支出 =30（ 1+17%） 5=（萬元） （ 11）應(yīng)納稅所得額 =6000+2340/（ 1+17%）+=（萬元） （ 12）生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =（ 50%） 33%=（萬元） （ 13）分回聯(lián)營利潤應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅 =38/（ 124%） （ 33%24%） =（萬元） （ 14） 1999年度企業(yè)共計應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =+=（萬元） 3. 一生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè) 1992年 2月在某地注冊登記并投產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限 15年，企業(yè)所得稅稅率 30%,地方所得稅稅率 3%.該企業(yè) 1992年度虧損 50萬元、 1993年度盈利 20萬元、 1994年度盈利 40萬元、 1995年度盈利 30萬元、 1996年度盈利 25萬元、 1997年度虧損對萬元、 1998年度虧損 15 萬元。 1999年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下 : （ 1）取得產(chǎn)品銷售凈額 4000萬元，取得租金收入 300萬元 。 （ 2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本 3200萬元，與租金收入有的關(guān)費用支出 220萬元 。 （ 3）應(yīng)繳納的增值稅 30 萬元、消費稅 75萬元、營業(yè)稅 15萬元 。 （ 4） 4 月 1日向銀行借款 500萬元用于建造廠房，借款期限 1年，當(dāng)年向銀行支付了 3 個季度的借款利息 ，該廠房于 10 月 31日完工結(jié)算并投入使用 。 （ 5）發(fā)生管理費用 350萬元（其中 含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費 10萬元 。支付的交際應(yīng)酬費 30萬元 。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意、支付給上級主管部門的管理費 20 萬元） 。 （ 6）經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值 50 萬元，已提取了折舊 24萬元，投資時雙方確認(rèn)的投資價值為 30萬元 。 （ 7）轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票（ B股）取得收人 250萬元，該股票原購進(jìn)價 210萬元 。 （ 8）發(fā)生營業(yè)外支出 30萬元（其中含通過我國境內(nèi)非盈利團(tuán)體向某貧困地區(qū)捐款 15萬元，直接向某災(zāi)區(qū)捐款 10萬元，向關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)經(jīng)費 5萬元） 。 （ 9）營業(yè)外收入 60 萬元（其中含超 過期限的應(yīng)付未付款收入 20 萬元） 。 （ 10）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益 45萬元。已在境外繳納了 25%的所得稅 。 （ 11） 1999年 1至 3季度已預(yù)繳所得稅 90 萬元。 要求 :根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，審核企業(yè)自行填列的 1999年度的所得稅計算表（如下表） ,將審查核定數(shù)填入答題卷 “1999年度的所得稅計算表 ”的 “審查核定數(shù) ”欄目中。 [答案 ]: 1999年度的所得稅計算表 單位：萬元 項目 自行填列數(shù) 成本費用扣除額的計算 本年產(chǎn)品銷售收入凈額 4000 本年產(chǎn)品銷售成本 3200 本 年產(chǎn)品銷售稅金 120 本年期間費用 其中：交際應(yīng)酬費 30 利息支出 扣除額合計 應(yīng)納稅所得額的計算 本年產(chǎn)品銷售利潤額 15 本年其他業(yè)務(wù)利潤額 80 投資收益 45 其中：境內(nèi)投資收益 境外投資收益 45 營業(yè)外收支凈額 10 抵補(bǔ)以前年度虧損額 35 1應(yīng)納稅所得額（ 6+7+8+910） 應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計算 1稅率 % 30 1應(yīng)繳納企業(yè)所得 稅額 1112 1減免企業(yè)所得稅 1實際應(yīng)繳企業(yè)所得稅額 1314 應(yīng)納地方所得稅額的計算 1稅率 % 3 1應(yīng)納地方所得稅額 1116 1減免地方所得稅額 1實際應(yīng)繳地方所得稅額 1718應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計算 境內(nèi)所得應(yīng)繳所得稅額 15+19 2境外所得扣除稅額 2全年已預(yù)繳所得稅額 90 2應(yīng)補(bǔ)所得稅額 202122 4. 中國公民 王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員 ,1999年收人情況如下 : （ 1） 112月每月取得由雇傭單位支付的工資 15000元 。 （ 2） 112月每月取得由派遣單位支付的工資 2500元 。 （ 3） 5月一次取得稿費收入 8000元 。 （ 4） 6月一次取得翻譯收入 30000元 。 （ 5） 7月一次取得審稿收入 3500元 。 （ 6） 8月取得國債利息收入 6235元 。 （ 7） 10月取得 1994年 10 月存入銀行的五年期存款利息 25000元 。 （ 8） 12月 1日取得 1998年 12 月 1日存入銀行的一年期存款利息 7155元。 對于以上收入，盡管王某已 被告知，凡需繳納個人所得稅的，均已由支付單位扣繳了個人所得稅，并取得了完稅憑證原件，但王某仍不放心。他來到某會計師事務(wù)所稅務(wù)代理部，就以下問題提出咨詢 : （ 1） 1999年取得的八項收入，哪些需繳納個人所得稅，哪些不需繳納個人所得稅 ? （ 2）需繳納個人所得稅的收入，支付單位扣繳個人所得稅時是如何計算的 ? （ 3）自己還應(yīng)做些什么 ? 要求 :請對王某提出的三項咨詢內(nèi)容作出回答。 [答案 ]: （ 1） 1999年取得的八項收入，第（ 1）、（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 5）、（ 8）六項收入需繳納個人所得稅，第（ 6）、（ 7）兩 項收入不需繳納個人所得稅。 （ 2）支付單位扣繳個人所得稅的計算①雇傭單位扣繳稅款 =[（ 15000800）20%37512=29580（元） ②派遣單位扣繳稅款 =（ 250015%125） 12=3000（元） ③稿費收入扣繳稅款 =8000（ 120%） 20%（ 130%） =896（元） ④翻譯收入扣繳稅款 =30000（ 120%） 30%2020=5200（元） ⑤審稿收入扣繳稅款 =（ 3500800） 20%=540（元） ⑥一年期存款利息扣繳稅款 =7155247。1220%=（元） （ 3）王某還應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補(bǔ)。 應(yīng)納稅額 =[（ 15000+2500800） 20%37512=35580（元）。 應(yīng)補(bǔ)稅額 =35580295803000=3000（元）
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