【正文】 （2）進口卷煙應繳納的關稅；（3）進口卷煙應繳納的消費稅；（4）進口卷煙應繳納的增值稅；（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額；（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額；（7）損失煙絲應轉出的進項稅額；（8）企業(yè)6月份國內銷售應繳納的增值稅；（9）企業(yè)6月份國內銷售應繳納的消費稅。參考答案：（1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額＝500（1+10%）（1+20%）13%+107%＝（萬元）（2）進口卷煙應繳納的關稅＝（260+10+5）20%＝27520%＝55（萬元）（3）每條價格＝（275＋55+150）247。（1－30%）247。（250400）＝（萬元）＝48（元）＜50（元/條），適用稅率30%進口卷煙應繳納的消費稅＝（275＋55+150）247。（1－30%）30%+150＝150（萬元）中華會計網校（4）進口卷煙應繳納的增值稅＝（275＋55+150）247。（1－30%）17%＝（萬元）（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額＝（300+10）17%+72017%＝（萬元）（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額＝+＝（萬元）（7）損失煙絲應轉出的進項稅額＝（15－）17%+247。（1－7%）7%＝（萬元）（8）企業(yè)6月份國內銷售應繳納的增值稅＝－（++－）＝（萬元）（9）A卷煙單價＝13500247。250＝54（元），適用稅率45%。企業(yè)6月份國內銷售應繳納的消費稅＝（300+10）45%+（300+10）＝（萬元）2. 某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2008年度有關經營業(yè)務如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、取得國債利息收入30萬元；（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元；（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（%）；（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元；（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。）要求：根據上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）企業(yè)2008年應繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（4）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤；（5）廣告費用應調整的應納稅所得額；（6）業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額；（7）財務費用應調整的應納稅所得額；（8）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額；（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；（11）企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。參考答案：（1）應繳納的增值稅＝860017%－－510－2307%＝（萬元）（2）應繳納的營業(yè)稅＝2005%＝10（萬元）中華會計網校（3）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（+10）（7%+3%）＝（萬元）（4）會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50++30－1650－850－80－300－10－＝（萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元）廣告費用應調整的應納稅所得額＝1400－880015%＝80（萬元）（6）業(yè)務招待費60%＝9060%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入%＝8800%＝44（萬元）業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額＝90－44＝46（萬元）（7）財務費用應調整的應納稅所得額＝40－500%＝11（萬元）（8）工會經費扣除限額＝5402%＝（萬元），調增15－＝（萬元）職工福利費扣除限額＝54014%＝（萬元），調增82－＝（萬元）職工教育經費＝540%＝（萬元），調增18－＝（萬元）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額＝++＝（萬元）（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額＝150－12%＝（萬元）（10企業(yè)所得稅的應納稅所得額＝+80+46+11++－30＝（萬元）（11）應繳納的企業(yè)所得稅＝（－600）25%+10025%50%＝（萬元）3. 居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；（2）2月份，為某企業(yè)提供技術服務，取得報酬30000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業(yè)承擔；（3）3月份，從A國取得特許權使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，利用業(yè)余時間為當?shù)厝形膶W校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90000元的利息（%結息）；（7）11月份，以每份218元的價格轉讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關稅費870元債券申購價每份200元，申購時共支付相關稅費350元；轉讓A股股票取得所得24000元；（8）1～12月份，與4個朋友合伙經營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產經營所得在合伙人中進行平均分配；（其他相關資料：銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息，全年按365天計算。）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答回題，每問需計算出合計數(shù)：（1）李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅；（2）某企業(yè)為李某支付技術服務報酬應代付的個人所得稅；（3）李某從A國取得特許權使用費所得應補繳的個人所得稅；（4）李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅；（5）李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加（6）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅；（7）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅；（8）銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅；（9）李某轉讓有價證券所得應繳納的個人所得稅；（10）李某分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅。參考答案：（1）全年工資薪金應繳納的個人所得稅＝[（9800－1600）20%－375]12＝15180（元）（2）應納稅所得額＝[（30000－2000）（1－20%）]247。[1－30%（1－20%）]＝（元）應代付的個人所得稅＝30%－2000＝（元）（3）應補繳的個人所得稅＝15000（120%）20%－1500＝900（元）（4）應繳納的個人所得稅＝100003（120%）20%=4800（元）（5）出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加＝50005%（1+7%+3%）3＝2753＝825（元）（6）租金收入應繳納的個人所得稅＝（5000－275）（1－20%）20%3＝2268（元）（7）稿酬所得應繳納的個人所得稅＝5600060%（1－20%）20%（1－30%）＝（元）（8）累計天數(shù)＝2+31+30+29＝92（天）利息所得的個人所得稅＝90000%16247。36520%+90000%76247。3655%＝（元）（9）有價證券所得應繳納的個人所得稅＝[（218－200）500－870－350]20%＝1556（元）（10）李某分得：300000247。5=60000（元）生產經營所得應繳納的個人所得稅＝6000035%6750=14250（元）18環(huán)球網?！袊殬I(yè)教育領導者品牌