【正文】 +234+48=5607（萬元） 生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅額 =（ 400+850） 30%=375（ 萬元） 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額 =5607375=5232（萬元） （ 3）商場應(yīng)納營業(yè)稅和增值稅 : ①商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅 : （ 2003%+2002%） 5%=（萬元） ②商場應(yīng)繳納的增值稅 : （ 1+3%） 20017%20017%=（萬元） 3. [答案 ]: （ 1）銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅 : ①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 600+8） 6%=（萬元） ②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 14+5000%247。12210%） 6%=（萬元） ③有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 860800） 6%=（萬元） ④向商場貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =1500%247。1236%=（萬元） 銀行共計應(yīng)繳納營業(yè)稅 =+++=（萬元） （ 2）銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅 =5000%247。1226%=（萬元） 4. [答案 ]: （ 1） 出版小說、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅 : ①出版小說、小說加印應(yīng)納個人所得稅 =（ 50000+10000） （ 120%） 20%（ 130%） =6720（元） ②小說連載應(yīng)納個人所得稅 =（ 3800800） 20%（ 130%） =420（元） （ 2）審稿收入應(yīng)納個人所得稅 =15000（ 120%） 20%=2400（元） （ 3）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅 =（ 3000800） 20%=440（元） （ 4） A、 B國收入應(yīng)納的個人所得稅 : ① A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） =30000（ 120%） 30%2022=5200（元） 孫某在 A 國實際繳納的稅款（ 5000 元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)繳個人所得稅 200元（ 52005000） ② B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） =70000（ 120%） 40%7000=15400（元） 孫某在 B國實際繳納的稅款（ 18000元）超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。 （ 5）孫某 2022年應(yīng)納個人所得稅 =6720+420+2400+440+200=10180（元） 五 、 綜合題 1. [答案 ]: （ 1） 小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 : ①進(jìn)口小轎車的貨價 =1530=450（萬元） ②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi) =4502%=9（萬元） ③進(jìn)口小轎車的保險費(fèi) =（ 450+9） 3‰= （萬元） ④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 : 關(guān)稅的完稅價格 =450+9+=（萬元） 460. 3860%=（萬元） ⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 : 消費(fèi)稅組成計稅價格 =（ +） 247。（ 18%） =（萬元） 應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =8%=（萬元） ⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅 : 應(yīng)繳納增值稅 =（ ++） 17%=（萬元） 或 :17%=（萬元） （ 2） 加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅 : ①加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格 =20+3=23（萬元） ②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅 =2320%=（萬元） ③加工貨物應(yīng)繳納的增值稅 =（ 23+） 17%=（萬元） （ 3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 : ①銷項稅額 =247。（ 1+17%） 17%24=（萬元） ②進(jìn)項稅額 =（ 97%+） 247。3028+=（萬元） ③應(yīng)納稅額 ==（萬元） 2. [答案 ]: （ 1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（ 140000100004000） 2=（萬元） （ 2 ）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（ 3200200 ） （ 125% ） %+200（ 125% ）%247。2+1212%=27++=（萬元） （ 3）應(yīng)繳納的印花稅 481‰+9000‰+2022‰=++= （ 4）應(yīng)繳納的營業(yè)稅 125%=（萬元） （ 5）應(yīng)繳納的增值稅 [9000+247。（ 1+17%） ]17%（ 408+507%5017%） == （ 6） 應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 : 城建稅 =（ +） 7%=（萬元） 教育費(fèi)附加 =（ +） 3%=（萬元） （ 7）應(yīng)稅收入總額 12+9000+247。（ 1+17%） =9052（萬元） （ 8）稅前準(zhǔn)許扣除及調(diào)增的項目金額 : ①應(yīng)扣除的成本 =6000（萬元） ②應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用 =1200800+90258%=（萬元） ③應(yīng)扣除的財務(wù)費(fèi)用 =320100+300050%5%=295（萬元） ④應(yīng)扣除的管理費(fèi)用 =96040+15005‰+ （ 90521500） 3‰= （萬元） 計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 =8050%=40（萬元） ⑤多扣除的工資、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) =（ 2300202212） （ 1+2%+14%+%） =（萬元） ⑥應(yīng)扣除的材料損失 =50（ 1+17%） 10=（萬元） ⑦應(yīng)扣除的教育捐贈款 =8（萬元） （ 9 ） 應(yīng) 納 稅 所 得 額=+=（萬元） （ 10）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 33%=（萬元） 3. [答案 ]: （ 1） 1995年至 2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅 : 1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =5030%=15（萬元） 1996年和 1997年免征企業(yè)所得稅。 1998年虧損不納企業(yè)所得稅。 1999年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 4010） 30%50%=（萬元） 2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =5030%50%=（萬元） （ 2）理由說明及計算 2022年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅 : ①取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益 20萬元，屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。 ②境內(nèi)投資取得股息 5萬元，可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ③ 1999年到期的應(yīng)付未付款 10萬元，應(yīng)計入當(dāng)年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。 ④取得的咨詢費(fèi)收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 。 ⑤購買國債取得利息收入 4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益 2萬元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計入應(yīng)納稅所得額。 ⑥該企業(yè)符合國家對設(shè)在 西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) ,2022年可以按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ⑦應(yīng)納稅所得額 =50+205+10++2=（萬元） ⑧應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =15%=（萬元） ⑨應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =4=（萬元） （ 3）分給外國投資者的稅后利潤 10萬元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅。 代扣代繳預(yù)提所得稅 =16（ 15%） 40%10%=（萬元） 4. [答案 ]: （ 1） 補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 : ①補(bǔ)繳的營業(yè)稅 =2022005%=10000（元） ②補(bǔ)繳的城建稅 =100007%=700（元） ③補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加 =100003%=300（元） （ 2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 : ①利息費(fèi)用多扣除 =8000060000=20220（元） ②廣告費(fèi)用多扣除 =5000021000002%=8000（元） ③市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款 30000 元不能在稅前扣除④業(yè)務(wù)招待費(fèi)多扣除=4000021000005‰=29500 （元） ⑤ 企 業(yè) 所 得 稅 應(yīng) 納 稅 所 得 額=20220010000700300+20220+8000+30000+2950015500=261000（元） 或：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 =2100000+2022001202200（ 115500+10000+700+300） （ 8000002022080003000029500） =261000（元） ⑥應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =26100033%=86130（元 ） （ 3）補(bǔ)繳個人所得稅 : ① 個 人 所 得 稅 應(yīng) 納 稅 所 得 額 =2100000+202200 （ 115500+10000+700+300 ）12022008000008613050000+2022080012=47770（元） ②應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅 =4777030%4250=10081（元） （ 4） 林某的行為屬于偷稅行為。 （ 5）處理程序及結(jié)論 : ①偷稅數(shù)額 =10000+700+86130+10081=106911（元） ②應(yīng)納稅額 =（ 1155002100005%3%） +106911=222096（元） ③偷稅數(shù)額 247。應(yīng)納稅額 =106911247。 222096≈ %④因林某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在 30%以上且偷稅數(shù)額超過了 10萬元，構(gòu)成了犯罪。首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。然后交司法機(jī)關(guān)對其處以 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下罰金