【正文】 　?。?（1）12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅 ＝360017%+240017%+247。（1+17%）17% ＝601817%＝（萬元） （2）12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額 ＝60017%+247。（1+17%）17%+40（600247。300）17%+247。（1+17%）17% ＝71617%＝（萬元） （3）12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額 ＝（－）17%+247。（1－7%）7% ＝+＝（萬元） （4）12月份應(yīng)抵扣的進項稅額 ＝340+507%+1207%－＝（萬元） （5）12月份應(yīng)繳納的增值稅 ＝+－＝（萬元） （6）12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅 ＝[3600+2400+247。（1+17%）]45%+（1200+800） ＝（萬元） （7）12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅 ＝[600+600247。30040+（+）247。（1+17%）]25% ＝179（萬元） （8）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲可以扣除的消費稅 ＝21003％[（3600+2400）247。（3600+2400+600+80+30）] ＝（萬元） 12月份應(yīng)繳納的消費稅 ＝+ ＝（萬元） （9）12月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 ＝（+）（7%+3%50%） ＝（萬元） 「提示」按照最新的政策，卷煙教育費附加減半征收政策已經(jīng)取消，在此政策下，12月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（+）（7%+3%）＝（萬元）。 「答案」 　?。?）計稅工資標(biāo)準(zhǔn) ＝（1000105）12＝（萬元） 工資費用應(yīng)該調(diào)增所得額＝1100－＝（萬元） （2）按稅法規(guī)定應(yīng)該提取三項經(jīng)費＝（10005）1214％+100012％＝（萬元） 「提示」由于未成立工會組織，因此不能按計稅工資的2%提取工會經(jīng)費。根據(jù)2006年的新政策，從2006年7月1日開始計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元/人/月。從2006年1月1日起，％。 三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額＝－＝（萬元） （3）按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備 ＝180%＝（萬元） 稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備＝－＝（萬元） 應(yīng)該調(diào)增所得額＝+＝（萬元） （4）國債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬元；股息性所得稅法上應(yīng)該按還原為稅前確認。 股息所得調(diào)增所得額＝38247。（1－24%）－38＝12（萬元） 國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 ＝12－7＝5（萬元） （5）利息資本化的期限為9個月，應(yīng)調(diào)增所得額＝9（萬元） 「提示」屬于會計差錯，在原所得稅申報表43行之前調(diào)整。 （6）銷售收入＝8000（萬元） 債務(wù)重組視同銷售收入＝47（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入60萬元應(yīng)該填入申報表的第一行，作為費用扣除限額的計算基數(shù)。 以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視同銷售收入＝23（萬元） 費用限額基數(shù)＝8000－7－20－38+47+60+23 ＝8065（萬元） 「提示」國債利息收入，金融債券收入和股息收入不能作為費用限額基數(shù)。 業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝8065%+3＝（萬元） 業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝8065%＝（萬元） 應(yīng)該調(diào)增所得額＝（45－）+（60－） ＝（萬元） （7）視同銷售應(yīng)調(diào)增的所得額 ＝47－50（1－20%）＝7（萬元） 債務(wù)重組應(yīng)調(diào)增所得額 ＝50－47＝3（萬元） 該業(yè)務(wù)共調(diào)增所得額＝7+3＝10萬元 （8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝605%＝3（萬元） 應(yīng)繳納城建稅＝37%＝（萬元） 應(yīng)繳納教育費附加＝33%＝（萬元） 應(yīng)該繳納營業(yè)稅費＝3++＝（萬元） 「提示」由于沒有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式，因此按收入的全額納稅。 （9）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)增所得額 ＝60－35－＝（萬元） （10）申報表第43行納稅調(diào)整前所得＝8－38+38247。（1－24%）+9+10（債務(wù)重組）+（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）+（23－20）（非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈視同銷售）＝（萬元） 「提示」根據(jù)新企業(yè)所得稅納稅申報表的規(guī)定，準(zhǔn)予稅前扣除的公益救濟性捐贈的計提基數(shù)變化為納稅申報表第16行納稅調(diào)整后所得. 公益性捐贈扣除限額＝3%＝（萬元） 捐贈支出額＝（萬元） 該捐贈事項調(diào)增所得額＝23－20+－＝25（萬元） （11）稅收滯納金、購貨方的回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除、銀行罰息和意外事故的損失可以扣除。 除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出項目應(yīng)調(diào)增所得額＝3+12+10＝25（萬元） （12）應(yīng)納稅所得額＝8++++5+9++10++25+25＝（萬元） 應(yīng)該補繳企業(yè)所得稅＝33%－38247。（1－24%）24%－＝（萬元） 「答案」 （1）1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：3015％＝（萬元） 注：外商投資企業(yè)年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實際經(jīng)營期不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；當(dāng)年獲得的利潤應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，所以1996年按規(guī)定計算稅額。 （2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，%. 1997年～2001年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：（8010+120+180）％＝（萬元） 注：無論1997年是否盈利，均開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。 （3）2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：20015％＝30（萬元） 注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，2002年未達到出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受減半優(yōu)惠。 （4）2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：23010％＝23（萬元） 注：兩免三減后，如果為產(chǎn)品出口企業(yè)，仍能享受減半優(yōu)惠，15％減半后的稅率為10％。 （5）2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：905%+4020%=（萬元） （6）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600（17%13%）＝24（萬元） 應(yīng)納增值稅額=20017%（85+）=（萬元） 出口貨物“免、抵、退”稅額=60013%=78（萬元） 2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=（萬元） （7）2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額＝3000+5000+90+40+70+30+=（萬元） （8）2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費＝8000%+3+1301%=（萬元） （9）2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費用和技術(shù)開發(fā)費＝3005%6/12+60+6050%=（萬元） （10）2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額＝50+305=75（萬元） （11）應(yīng)納稅所得額=〔7300+600（17％13％）〕=（萬元） 該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=15%=（萬元） 注：2004年出口產(chǎn)值占總收入的比重＝5000247。（5000+3000）100％＝％70％，不能適用繼續(xù)減半的政策，稅率為15％。 （12）該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝40247。（120%）（33%20%）=（萬元）