【導(dǎo)讀】 [注冊(cè)會(huì)計(jì)師]20xx年中華會(huì)計(jì)網(wǎng)?！抖惙ā房记澳M試題（一）......................................3 一、單項(xiàng)選擇題..............................................................................................................................3 二、多項(xiàng)選擇題..............................................................................................................................7 三、判斷題...............................................

　　

【正文】 （ 2）計(jì)算李某 20xx年 12月業(yè)務(wù) （ 2）應(yīng)納個(gè)人所得稅 。 （ 3）計(jì)算李某 20xx年 12月業(yè)務(wù) （ 3）應(yīng)納個(gè)人所得稅 。 （ 4）計(jì)算李某 20xx年 12月業(yè)務(wù) （ 4）應(yīng)納個(gè)人所得稅 。 （ 5）計(jì)算李某 20xx年 12月業(yè)務(wù) （ 5）應(yīng)納個(gè)人所得稅 。 （ 6）計(jì)算李某 20xx年 12月業(yè)務(wù) （ 6）應(yīng)納個(gè)人所得稅 ? 五 、 綜合題 1. 某家電制造公司（增值稅一般納稅人）是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企 業(yè) ,20xx年 10月發(fā)生下列業(yè)務(wù) : （ 1）向外地一商貿(mào)銷售洗衣機(jī) 100,每臺(tái)售價(jià) 2500,用自己的運(yùn)輸工具運(yùn)去 ,收取運(yùn)費(fèi) 24570元 ,為運(yùn)送該商品支付汽油費(fèi) 5000元 ,收到增值稅專用發(fā)票 。 （ 2）采取以舊換新方式銷售新型洗衣機(jī) 100臺(tái) ,每臺(tái)售價(jià) 3000元 ,收回舊洗衣機(jī)已入庫(kù) ,每臺(tái)折價(jià) 50元 。 （ 3）向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī) 100臺(tái)用于銷售 ,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票 ,每臺(tái)售價(jià) 2500元 ,并支付發(fā)貨運(yùn)雜費(fèi) 30000元 ,運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 20xx0元 ,建設(shè)基金 5000元 ,裝卸費(fèi) 3000元 ,保險(xiǎn)費(fèi) 20xx元 。 （ 4）從庫(kù)房領(lǐng)取一新品洗衣機(jī) 5臺(tái) ,給本廠幼兒園使用 ,該型號(hào)洗衣機(jī)每臺(tái)生產(chǎn)成本 20xx元 。 （ 5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批 ,取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 1500000元 ,貨物已入庫(kù) 。 （ 6）購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額 80000元 ,支付運(yùn)費(fèi) 20xx元 。 （ 7）對(duì)外銷售一臺(tái)舊設(shè)備賬面原值 100000元 ,已提折舊 20xx0元 ,取得價(jià)款 60000元 。 （ 8）從外省購(gòu)進(jìn)洗衣機(jī)專用部件一批 ,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額20xx00元 ,稅額 34000元 ,貨物已到達(dá)但尚未入庫(kù) ,取得運(yùn)輸單位 開(kāi)具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額 20xx0元 ,建設(shè)基金 1000元 。 （ 9）出口洗衣機(jī)一批 ,離岸價(jià)格 100萬(wàn)美元 ,外匯牌價(jià)假定為 1美元兌換 8元人民幣 。 （ 10）從國(guó)內(nèi)某企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)原材料 20萬(wàn)元 ? 要求 :計(jì)算該企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額（上月有留抵稅額 30萬(wàn)元 ,洗衣機(jī)的退稅率13%,征稅率 17%） 2. 某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工 320人 ,適用企業(yè)所得稅稅率 33%,20xx年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) : （ 1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù) ,取得運(yùn)輸收入 8600萬(wàn)元 ?裝卸搬運(yùn)收入 200萬(wàn)元 ?發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本 ?費(fèi)用（不含職工工資 費(fèi)用） ? （ 2）將配備有 20名操作人員的 6號(hào)船舶出租給甲公司使用 8個(gè)月（ 3月 1日 ~10月 31日） ,取得租金收入 240萬(wàn)元 ,出租期間 ,遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資 ?維修費(fèi)用 12萬(wàn)元 ? （ 3）將 8號(hào)船舶自 20xx年 1月 1日至 12月 31日出租給乙公司使用 1年 ,不配備操作人員 ,也不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用 ,固定收取租金收入 160萬(wàn)元 ? （ 4）全年發(fā)生管理費(fèi)用共 1200萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬(wàn)元） 。發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用共 600萬(wàn)元（含廣告費(fèi) 250萬(wàn)元） 。 （ 5）實(shí)發(fā)工資總額共 480萬(wàn)元（上 半年 160萬(wàn)元 ,下半年 320萬(wàn)元 。工資費(fèi)用單獨(dú)列支 ,上半年人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 800元） ,提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) ?職工福利費(fèi) ?職工教育經(jīng)費(fèi)共 ,但未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》 ? （ 6）營(yíng)業(yè)外支出中列支通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 20萬(wàn)元 ? （ 7） 12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益 32萬(wàn)元 ,分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為 30%,由于該國(guó)與我國(guó)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定 ,分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按 20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅 ? （ 8） 1~11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅 60萬(wàn)元 ? 要求 :按順序回答下列問(wèn)題 ,每問(wèn)均為共計(jì)金額 : （ 1）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 ?城市維護(hù)建設(shè)稅 ?教育費(fèi)附加 。 （ 2）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 20xx年收入總額 。 （ 3）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 20xx年所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 。 （ 4）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 20xx年所得稅前可以扣除的廣告費(fèi) 。 （ 5）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 20xx年所得稅前可以扣除的工資 。 （ 6）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 20xx年所得稅前可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi) ?職工福利費(fèi) ?職工教育經(jīng)費(fèi) 。 （ 7）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 20xx年所得稅前可以扣除的捐贈(zèng) 。 （ 8）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 20xx年應(yīng)納稅所得額 。 （ 9）計(jì)算 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 20xx年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅 ? 3. 總機(jī)構(gòu)設(shè)在中西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè) A公司從 1997年開(kāi)始投產(chǎn) ,經(jīng)營(yíng)期限為 10年 ?該公司從 20xx年開(kāi)始獲利 ,從當(dāng)年起享受免 ?減稅待遇 ,并在 20xx年被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè) ?20xx年 1 月 ,該公司自行核算的境內(nèi)自身會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 600萬(wàn)元 ?該公司在美國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司 ,20xx年度的應(yīng)納稅所得額為 100萬(wàn)元 ,已向所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局繳納公司所得稅 28萬(wàn)元 ?經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年終匯算清交檢查 ,A公司在 20xx年的會(huì)計(jì)核算資料中 ,存在下列情況 : （ 1） ―管理費(fèi)用 ‖科目中 ,列有全年的交際應(yīng)酬費(fèi) 36萬(wàn)元 ?該公司當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表的銷售收入凈額為 3000萬(wàn)元 ? （ 2） ―財(cái)務(wù)費(fèi)用 ‖科目中 ,列有向其他企業(yè)拆借資金的實(shí)際利息支出 ,該項(xiàng)借款本金為 300萬(wàn)元（銀行同類 ?同期貸款年利率為 %） ? （ 3） ―營(yíng)業(yè)外支出 ‖科目中 ,列有對(duì)外捐贈(zèng)款 40萬(wàn)元 ?其中 :通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款 22萬(wàn)元 ,直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng) 18萬(wàn)元 ? （ 4）向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物 ,作價(jià) 160萬(wàn)元 ?參照獨(dú)立企業(yè)之間的正常售價(jià)計(jì)算 ,該批貨物應(yīng)作價(jià) 200萬(wàn)元 ? （ 5）本年發(fā)生新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用 12 萬(wàn)元 ,企業(yè)進(jìn)行了實(shí)際扣 除（ 20xx年開(kāi)發(fā)費(fèi) 10萬(wàn)元） ? （ 6）本年實(shí)際列支職工福利類開(kāi)支 30 萬(wàn)元 ,根據(jù)工資總額計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是 4萬(wàn)元 ? 要求 :根據(jù)以上資料 ,按以下順序回答問(wèn)題 : （ 1）計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額 。 （ 2）計(jì)算境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額 。 （ 3）計(jì)算當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅額 ? [注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ]20xx 年中華會(huì)計(jì)網(wǎng)?！抖惙ā房记澳M試題（一）答案 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. [答案 ]: B [解析 ]: 參考教材 12頁(yè)第二個(gè)大問(wèn)題中的第二段 ? [該題針對(duì) ―稅法的實(shí)施 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2. [答案 ]: C [解析 ]: 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi) 稅適用比例稅率的價(jià)格 =[20xx0247。250（ 1+15%）+]247。（ 130%） =（元） 50 元 ,適用稅率 45%?進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅的完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅定額稅） 247。（ 1進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率） =[20xx0100（ 1+15%） +100150]247。（ 145%） =（元） ≈（萬(wàn)元）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅 =17%=（萬(wàn)元） 3. [答案 ]: C [解析 ]: 130000/（ 1+4%） 4%11700/（ 1+17%） 17%=3300（元） [該題針對(duì) ―應(yīng)納增值稅計(jì)算 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 4. [答案 ]: A [解析 ]: 納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品 ,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅 ?（ 1001000+801100+201100） 30%=63000元 ? [該題針對(duì) ―應(yīng)納稅金的計(jì)算 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5. [答案 ]: C [解析 ]: 實(shí)際征收中 ,分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅 ? 6. [答案 ]: A [解析 ]: 罰款 ?滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù) 。城建稅進(jìn)口不征 ? [該題針對(duì) ―城 建稅的計(jì)稅依據(jù) ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 7. [答案 ]: B [解析 ]: 參考教材 170頁(yè)第二段最后一句話 ? [該題針對(duì) ―完稅價(jià)格 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8. [答案 ]: C [解析 ]: 中外合作開(kāi)采石油 ?天然氣不征資源稅 ,但中外合資企業(yè)征收資源稅 ? [該題針對(duì) ―資源稅征稅范圍 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9. [答案 ]: A [解析 ]: 扣除項(xiàng)目金額 =1600+900+（ 21030） +（ 1600+900） 5%+220+（ 1600+900）20%=3525 （萬(wàn) 元） 。 增值額 =40003525=475 （萬(wàn)元） , 增值率=475247。3525100%=%20%,所以免稅 ?納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售 ,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的 ,免征土地增值稅 ? 10. [答案 ]: B [解析 ]: 參考教材 211頁(yè)表 91下面一段內(nèi)容 ? [該題針對(duì) ―城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11. [答案 ]: B [解析 ]: 房產(chǎn)稅 =8000 （ 120% ） %247。2+8000247。2 （ 120% ）%247。2+612%=（萬(wàn)元） ? [該題針對(duì) ―房產(chǎn)稅稅額計(jì)算 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12. [答案 ]: B [解析 ]: 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行使證書(shū)所記載日期的當(dāng)月 。車船稅的具體納稅期限由省 ?自治區(qū) ?直轄市人民政府確定 。跨省 ?自治區(qū) ?直轄市使用的車船 ,納稅地點(diǎn)為車船的登記地 ? 13. [答案 ]: B [解析 ]: 營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實(shí)行按件貼花 ,而是實(shí)行按金額比例貼花 ? [該題針對(duì) ―印花稅的相關(guān)規(guī)定 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 14. [答案 ]: C [解析 ]: 應(yīng)納契稅 =1105%+605%=（萬(wàn)元） ? [該題針對(duì) ―契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn) 行考核 ] 15. [答案 ]: B [解析 ]: 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 =90（ 10020） =10（萬(wàn)元） ,售價(jià)低于原值 ,不繳納增值稅 ?債務(wù)重組所得 =20090=110（萬(wàn)元） ,該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 10+110）33%=（萬(wàn)元） ? [該題針對(duì) ―企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 16. [答案 ]: C [解析 ]: 投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí) ,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害 : （ 1）被投資方已依法宣告破產(chǎn) ?撤銷 ?關(guān)閉或被注銷 ?吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 。 （ 2）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化 ,累 計(jì)發(fā)生巨額虧損 ,已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上 ,且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組計(jì)劃等 。 （ 3）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化 ,累計(jì)發(fā)生巨額虧損 ,被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌 ,停止交易一年或一年以上 ? （ 4）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化 ,累計(jì)發(fā)生巨額虧損 ,已進(jìn)行清算 ?選項(xiàng) C被投資單位股票價(jià)格持續(xù)下降 ,不屬于應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形 ? 17. [答案 ]: B [解析 ]: 從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房產(chǎn)代銷合同的 ,在境外銷售房產(chǎn) ,應(yīng)以境外銷售價(jià)作為外商投資企業(yè)的房產(chǎn)銷售收入 。勞務(wù)費(fèi)的票據(jù)符合并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核確認(rèn)后可作為外商投資的費(fèi)用列支 ,但數(shù)額不超過(guò)房產(chǎn)銷售收入的 10%,本題目的勞務(wù)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額 =32002560=640（萬(wàn)元） ,稅法規(guī)定勞務(wù)費(fèi)限額 =320010%=320（萬(wàn)元） 因此 ,該企業(yè)該項(xiàng)境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額 =（ 32002120320） 33%=（萬(wàn)元） [該題針對(duì) ―境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅計(jì)算 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 18. [答案 ]: B [解析 ]: 選項(xiàng) B適用 24%的稅率 ? [該題針對(duì) ―外資企業(yè)所得稅的稅率 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 19. [答案 ]: B [解析 ]: 個(gè)人所得稅 =80000（ 120%） （ 130%） 30%20xx=11440元 ? [該題針對(duì) ―個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 20. [答案 ]: B [解析 ]: 《稅收征管法》第七十四條規(guī)定 :本法規(guī)定的行政處罰 ,罰款額在二千元以下的 ,可以由稅務(wù)所決定 ? 二 、 多項(xiàng)選擇題 1. [答案 ]: BD [解析 ]: 選項(xiàng) A?C征收營(yíng)業(yè)稅 ? [該題針對(duì) ―征稅范圍 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2. [答案 ]: ABD [解析 ]: 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 ,用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的 ,應(yīng)繳納消費(fèi)稅 ?消費(fèi)稅在生產(chǎn) ?進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收 ,因此零售煙酒不繳納消費(fèi)稅 ? 3. [答案 ]: AC [解析 ]: 選項(xiàng) BD應(yīng)征收增值稅 ? [該題針對(duì) ―營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 ‖知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 4. [答案 ]: BCD [解析 ]: 高校后勤實(shí)體對(duì)高校師生食堂提供的糧食 ?食用植物油 ?蔬菜 ?肉 ?禽 ?蛋 ?調(diào)味品和食堂餐具 ,免征增值稅（ 20xx年 1月 1日至 20xx年 12月 31日） 。對(duì)高校師生食堂的其他商品 ,一律按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅 。對(duì)其他高校提供快餐的外銷收入 ,免征增值稅 。對(duì)其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入 ,按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅? 5. [答案 ]: AB [解析 ]