【正文】 景點(diǎn)）經(jīng)營游藝項目，如射擊、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等取得的收入按 “ 娛樂業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 在游覽場所（旅 游景點(diǎn)）經(jīng)營潛水、沙灘摩托、照相、服裝出租等取得的收入按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游 、 游船、索道、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè)－旅游業(yè) ” 征收營業(yè)稅； 單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取 “ 一票制 ” 收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。 4. （ 1）領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅＝ 5＋ 5＋ 5＝ 15（元） （ 2）設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅＝ 75 ＋ 2202200 ‰ ＝ 35＋ 1100＝ 1135（元） （ 3）簽訂 購銷合同應(yīng)繳納的印花稅＝ 2800000 ‰ ＝ 840（元） （ 4）借款合同應(yīng)繳納的印花稅＝ 500000 ‰ ＝ 25（元） 以借款合同金額為計稅依據(jù)，利息不繳納印花稅。 （ 5）廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅＝ 30000 ‰ ＋ 70000‰ ＝ 36（元） 由于原材料是由廣告公司提供的，其提供的原材料，應(yīng)當(dāng)按照購銷合同計算貼花。 （ 6）技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅＝ 600000 ‰ ＝ 180（元） （ 7）租賃合同應(yīng)繳納的印花稅＝ 5000001 ‰ ＝ 500（元） （ 8）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納 的印花 稅 ＝ 1500000 ‰ ＝ 750（元） 5. （ 1）月工資應(yīng)納稅所得額＝ 8000－ 2022＝ 6000（元） 允許在稅前扣除的捐贈額＝ 6000 30％＝ 1800（元） 從當(dāng)月工資薪金中捐贈 1800 元 月工資實(shí)際應(yīng)稅所得額＝ 6000－ 1800＝ 4200（元） 月工資應(yīng)納個人所得稅＝ 4200 15％－ 125＝ 505（元） （ 2）第一次勞務(wù)報酬的應(yīng)稅所得額＝ 30000（ 1－ 20％）＝ 24000（元） 允許在稅前扣除的捐贈額＝ 24000 30％＝ 7200（元） 張華從該次的勞務(wù)報酬中捐贈 7200 元，不僅捐贈額沒有超過規(guī)定的比例，而且還可以避免加成征收的過高稅負(fù)。 實(shí)際應(yīng)納稅所得額＝ 24000－ 7200＝ 16800（元） 應(yīng)納個人所得稅＝ 16800 20％＝ 3360（元） （ 3）第二次勞務(wù)報酬的應(yīng)稅所得額＝ 25000（ 1－ 20％）＝ 20220（元） 允許在稅前扣除的捐贈額＝ 20220 30％＝ 6000（元） 張華從該次勞務(wù)報酬中捐贈 6000 元， 實(shí)際應(yīng)納稅所得額＝ 20220－ 6000＝ 14000（元） 應(yīng)納個人所得稅＝ 14000 20％＝ 2800（元） 張華可以采用將捐贈額分解的辦法。首先用當(dāng)月的工資收入捐贈 1800 元，其余的 13200元用勞務(wù)報酬收入捐贈：第一次勞務(wù)報酬捐贈 7200 元，第二次勞務(wù)報酬捐贈 6000 元。這樣，公益、救濟(jì)性捐贈不僅沒有超過每次申報的應(yīng)納稅所得額的 30％，避免了額外的稅收負(fù)擔(dān)；而且取得第一次勞務(wù)報酬，避免了畸高收入被加成征收。 2022 年稅法（新制度）模擬試題（共 13 頁）第 12 頁 五、 綜合題（本題型共 2 題 ，每小題 10 分 ， 共計 20 分。 要求列出計算步驟 ， 每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。） 1. （ 1）本期外購煙葉支付的煙葉稅 煙葉收購金額＝ 100000 (1＋ 10％ )＝ 110000（元） 煙葉稅應(yīng)納稅額＝ 110000 20％＝ 22022（元） （ 2）本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額 本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額 ＝ 17000＋ 6800＋ 17000＋ 3400＋ 850＋（ 110000＋ 22022） 13％＋（ 600＋ 200） 7％－ 30000 17％ ＝ 17000＋ 6800＋ 17000＋ 3400＋ 850＋ 17160＋ 56－ 5100 ＝ 57166（元） （ 3）本期增值稅銷項稅額 本期增值稅銷項稅額＝ {25500＋ [10000 2 (1＋ 10％ )＋ 2 150]247。（ 1－ 30％ ） 17％＋61200} ＝ （元） 組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（ 1－比例稅率） （ 4）本期增值稅應(yīng)納稅額 本期增值稅應(yīng)納稅額＝ － 57166＝ （元） （ 5）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝ [（ 110000＋ 22022）（ 1－ 13％）＋ 5000]247。（ 1－ 30％）30％＝ 51360（元） 丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝ 51360 5％＝ 2568（元） （ 6）本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額 本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅＝ 100000 30％ 50％＝ 15000（元） （ 7）本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 本期應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 6＋ 2） 150＋ 150000 45％＋ [10000 2 (1＋ 10％ )＋ 2 150]247。（ 1－ 30％ ） 30％－ 15000 ＝ 1200＋ 67500＋ － 15000 ＝ （元） （ 8）本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加＝（ ＋ ） (7％＋ 3％ )＝ （元） 2. （ 1） 允許在稅前扣除的銷售成本 總額 允許在稅前扣除的 銷售成本 總額為 4500 萬元 . 2022 年稅法（新制度）模擬試題（共 13 頁）第 13 頁 （ 2） 允許在稅前扣除的銷售 稅金總額 增值稅不可以從稅前扣除；城建稅和教育費(fèi)附加 34 萬元 。 （ 3） 允許在稅前扣除的銷售 費(fèi)用總額 對于銷售費(fèi)用，廣告費(fèi)：家電企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額＝ 8066 15％＝ （萬元） 稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為： 1900－（ 1300＋ 90）＋ ＝ （萬元） （ 4） 允許在稅前扣除的 管理費(fèi)用總額 對于管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：稅前扣除限額＝ 8066 5‰ ＝ （萬元） ＜ 80 60％ 上年應(yīng)計未計的費(fèi)用不得扣除 ； 會計師事務(wù)所審計、咨詢費(fèi)準(zhǔn)予扣除。 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為： 1000－ 3－ 80＋ ＝ （萬元）。 （ 5） 允許在稅前扣除 的 財務(wù)費(fèi)用 總額 向 非金融 企業(yè) 借款的利息支出， 不得超過銀行同期同類利率計算的利息 。 稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用為： 120－ 1000 （ 6％－ 4％）＝ 100（萬元）。 （ 6） 固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅稅前列支 總額 （當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅余值扣除比例為 30％） 固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出不得稅前一次扣除 。 本年計提的折舊可以稅前扣除，當(dāng)年折舊費(fèi) ＝ 150247。 5247。 124 ＝ 10（萬元） 當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)交房產(chǎn)稅可稅前扣除 ＝ [150 （ 1－ 30％） ％ /12]4 ＝ （萬元），共計 萬元。 （ 7） 準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失 額 損毀 產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項稅額 ＝ 20070 ％ 17 ％ ＝ （萬元） 財產(chǎn)損失共計 200 ＋ ＝ （萬元） 稅前準(zhǔn)予扣除的財產(chǎn)損失＝ （ 1－ 50％） ＝ （萬元）。 （ 8） 2022 年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 2022 年應(yīng)納稅所得額為： 8066－ 4500－ 34－ － － 100－ － ＝ （萬元） （ 9） 2022 年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅 稅額 2022 年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅 ＝ 25％ ＝ （萬元）