注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題-資料下載頁(yè)
2025-01-09 18:19本頁(yè)面
【正文】 納稅款（2500元）超出了抵扣限額。因此，只能在限額內(nèi)抵扣2000元。不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。（3）取得保險(xiǎn)賠款2000元，可免征個(gè)人所得稅。（4）貸款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=500020%=1000（元）（5）李某1997年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款=3680+4800+0+1000=9480（元）：①取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000（11/4）=1500（萬(wàn)元）或2000500=1500（萬(wàn)元）②支付開發(fā)成本=6000（萬(wàn)元）③扣除稅金=180005%（1+7%+3%）=990（萬(wàn)元）④應(yīng)計(jì)提開發(fā)費(fèi)用=（1500+6000）10%=750（萬(wàn)元）⑤加計(jì)扣除費(fèi)用=（1500+6000）20%=1500（萬(wàn)元）⑥扣除項(xiàng)目金額=1500+6000+990+750+1500=10740（萬(wàn)元）（2）增值額=1800010740=7260（萬(wàn)元）（3）增值額占扣除項(xiàng)目的比率=7260247。10740100%≈%（4）應(yīng)繳土地增值稅第一種計(jì)算辦法：應(yīng)繳土地增值稅=726040%17405%=2367（萬(wàn)元）第二種計(jì)算辦法：①增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，適用30%的稅率這部分增值額=1074050%=5370（萬(wàn)元）應(yīng)納土地增值稅=537030%=1611（萬(wàn)元）②增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%的部分，適用40%的稅率這部分增值額=72605370=1890（萬(wàn)元）應(yīng)納土地增值稅=189040%=756（萬(wàn)元）③全部應(yīng)繳土地增值稅=1611+756=2367（萬(wàn)元）：（1）計(jì)算完稅價(jià)格完稅價(jià)格=（FOB+運(yùn)費(fèi)）247。（1保險(xiǎn)費(fèi)率）=（2000+50）247。（12%）≈（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納關(guān)稅=完稅價(jià)格關(guān)稅稅率=10%≈（萬(wàn)元）（3）計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=+=（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率=17%≈（萬(wàn)元）（4）滯納金=應(yīng)納稅額1‰滯納天數(shù)=（+）1‰3≈（萬(wàn)元）五、綜合題①企業(yè)價(jià)外收取的包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷售收入（或計(jì)算銷項(xiàng)稅額）。②沒(méi)有收到代銷貨物清單不應(yīng)開具相應(yīng)的專用發(fā)票。③開具了30輛摩托車的專用發(fā)票應(yīng)按發(fā)票銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。④代墊運(yùn)費(fèi)不應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。⑤不應(yīng)向使用單位開具專用發(fā)票。⑥銷售本廠使用過(guò)的摩托車應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入總銷售額中計(jì)算銷項(xiàng)稅額，適用征收率為6%。⑦。⑧未取得專用發(fā)票的購(gòu)進(jìn)辦公用品不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=（30+10+53）17%+5247。（1+6%）6%=（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅==（萬(wàn)元）或：銷項(xiàng)稅額=（30+10+53）17%=（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=（萬(wàn)元）銷售使用過(guò)的摩托車應(yīng)納增值稅=5247。（1+6%）6%=（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=+=（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=（30+10+53）5%=（萬(wàn)元）（1）房屋清理收入應(yīng)計(jì)的應(yīng)納稅所得額=40000［400005%（1+7%）］15000=22860（元）。業(yè)所得稅=7286027%=（元）（6）按企業(yè)所得稅條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還已繳納的所得稅，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。具體計(jì)算步驟：①來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20000247。（115%）≈（元）②應(yīng)納所得稅額=33%≈（元）③稅收扣除額=15%≈（元）④應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額==（元）（7）全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=+=（元）（1）該公司應(yīng)納所得額的計(jì)算有如下錯(cuò)誤：①開辦費(fèi)應(yīng)5年攤銷，超標(biāo)準(zhǔn)列支額160萬(wàn)元（2002001/5），應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。②向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)30萬(wàn)元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。③（50010‰+5005‰），（），應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。④外方作為投入資本的境外借款利息80萬(wàn)元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。⑤借款利息只允許列支8萬(wàn)元（1008%），超過(guò)商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的部分2萬(wàn)元（108）不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。⑥調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額=160+30++80+2=（萬(wàn)元）或：應(yīng)納稅所得額=100050400（）（150802）=（萬(wàn)元）（2）該公司的行為屬于偷稅犯罪行為。（3）應(yīng)按稅收征管法及刑法的有關(guān)規(guī)定予以處理①偷稅數(shù)額=33%≈（萬(wàn)元）②應(yīng)納稅額=50+=（萬(wàn)元）③偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為：247?！?7%④處理：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。幫考網(wǎng) 讓考試變的更簡(jiǎn)單
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