【正文】 下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（　）?！　　　　　　　?，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠　　，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（?。！　?、期限、利率，重新計(jì)算利息　　，與Q公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對　　，測算利息　　，從Q公司短期借款明細(xì)帳抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測試?yán)⒂?jì)算是否準(zhǔn)確　　，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入帳的應(yīng)付帳款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（?。！　。瑱z查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)　　，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確　　，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確　　，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確　　，其中正確的有（?。?。　　，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素　　，但對與調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整　　，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵銷　　，在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷　　三、判斷題（本題型共2大題，10小題，共15分。你認(rèn)為正確的，在答題卡上相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題即不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）　　（一）A注冊會(huì)計(jì)師是R公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確?！　?，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與帳面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異常”。（　）　　，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日帳實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。（?。　。砣藛T在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后，仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方法不符合國家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。（?。　　⒁讶~計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資以1000萬元予以轉(zhuǎn)讓，款項(xiàng)已全部收到，并已辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)法律手續(xù)。助理人員在取得R公司及其常年法律顧問關(guān)于股權(quán)受讓方非關(guān)聯(lián)方的說明后，得出可以確認(rèn)1000萬元投資收益的審計(jì)結(jié)論。（　）　　，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入帳銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。（?。　。ǘ〢注冊會(huì)計(jì)師是S公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計(jì)計(jì)劃前，需對S公司提供的未審會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2002年度無需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露字節(jié)反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。　　、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》的規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍，由于無法確定其累計(jì)影響數(shù)，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（?。　。海ā。g2002年12月31日2001年12月31日金額（元）比例（%）金額（元）比例（%）1年以內(nèi) 12年 23年 34年 45年5年以上 　　合計(jì) 100 100　?。海ā。?002年12月31日被投資單位股權(quán)投資期限 初始金額（元）比例 帳面價(jià)值（元）A公司1993年8月2003年7月 15% B公司1998年10月2008年9月 30% C公司永久 40% D公司1994年9月2024年8月 35% 合計(jì)　?。海ā。╉?xiàng)目 2002年12月31日2001年12月31日稅率帳面余額（元） 帳面余額（元）增值稅 17%城市維護(hù)建設(shè)稅 7%企業(yè)所得稅 33%合計(jì) 　?。海ā。?2001年12月31 本期增加本期減少2002年12月31項(xiàng)目日帳面余額（元） （元） （元）日帳面余額（元）資本溢價(jià) 0股權(quán)投資準(zhǔn)備 撥款轉(zhuǎn)入 其他資本公積 合計(jì)[注]　　[注]資本公積“本期減少”系轉(zhuǎn)增股本所致?！　∷摹⒑喆痤}（本題型共3題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，本題型共16分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）　　。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任?！　∫螅骸　BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問題，請代為回答：　?。?）何謂審計(jì)重要性？　?。?）注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？　?。?）何謂普通過失和重大過失？　?。?）審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？　　2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：　?。?）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。　?。?）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組?！　。?）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)?！　。?）V公司ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書?！　。?）前任注冊會(huì)計(jì)師V公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會(huì)計(jì)師聯(lián)系。　?。?）V公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付?！　∫螅骸　≌埛謩e上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由?！　?。再2002年度承辦的5項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的相關(guān)驗(yàn)資工作底稿中，存在以下事項(xiàng)：　?。?）甲公司為有限責(zé)任公司，擬整體變更為股份有限公司。甲公司原注冊資本為2000萬元，審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額為10000萬元，負(fù)債總額為6500萬元，凈資產(chǎn)未3500萬元。注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)驗(yàn)證確認(rèn)股東交納的注冊資本合計(jì)為3000萬元，資本公積為500萬元?！　。?）乙公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從乙公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設(shè)立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊會(huì)計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對乙公司已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證審驗(yàn)無誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)自企業(yè)實(shí)收的注冊資本為人民幣1000萬元?！　。?）丙公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，其原注冊資本為3000萬元，審計(jì)后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元（其中資本公積為50萬元），評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，：，資本公積為750萬元。　?。?）丁公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會(huì)決議，丁公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無誤后，注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)丁公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元?！　。?）中方戊公司擬與外方已公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)。該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記帳本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)2000萬元出資，己公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同約定匯率為1：，出資當(dāng)月1日匯率為1：，出資當(dāng)日匯率為1：，驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊資本為人民幣6120萬元?！　∫螅骸　≌埛謩e上述5種情況，說明注冊會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)結(jié)論是否正確，并簡要說明理由?！　∥?、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題21分，本題型共44分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）　　，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書簽署銷售合同結(jié)合庫存情況備貨委托貨運(yùn)公司送貨安裝驗(yàn)收根據(jù)安裝驗(yàn)收報(bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊會(huì)計(jì)師于2003年初對X公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2002年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為?！　∑渌嚓P(guān)資料如下（金額單位：萬元）　　資料一：X公司2002年度未審利潤表及2001年度已審利潤表如下：項(xiàng)目 2002年度（未審數(shù)）2001年度（審定數(shù)）一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加10430091845560 5890053599350二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用　　管理費(fèi)用　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 118954028002380180 49515616103260150三、營業(yè)利潤加：投資收益　　補(bǔ)貼收入　　營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出 6575980100260（13）150300四、利潤總額減：所得稅（稅率33%）7395800 （163）五、凈利潤 6595（163）　　資料二：X公司2002年度112月份未審主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示如下：月份 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本1 780075662 760067643 740065124770067685 780069816785069477 795071158 770068309 7600 683210 7900711111 8100 7280121890015139合計(jì) 104300 91845　　資料三：注冊會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在X公司2002年度所開具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測試，檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗(yàn)收報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，在95%的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下：預(yù)期總體誤差（%）可容忍誤差率3%4% 5% 6%　 208（1）117（1）93（1）78（1）1156（1）93（1）78（1）156（1）124（2）78（1）192（3）124（2） 103（2）　　　資料四：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：　?。?）銷售給A公司硬件計(jì)936萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收報(bào)告后支付200萬元，試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為2002年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2002年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報(bào)告日期為2002年12月25日，發(fā)票日期為2002年12月25日。截止2002年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2002年度該項(xiàng)銷售收入800萬元?！　。?）銷售給B公司硬件計(jì)1170萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)合同約定：簽訂合同 后支付300萬元，出具安裝驗(yàn)收報(bào)告后支付870萬元，交貨日期為2002年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報(bào)告日期為2002年12月29日，發(fā)票日期為2002年12月29日。截止2002年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認(rèn)2002年度該項(xiàng)銷售收入1000萬元。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。　?。?）銷售給再集成商C公司硬件計(jì)1755萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)；C公司在簽訂合同后支付200萬元，剩余貨款1555萬元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2002年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2002年12月18日，無安裝驗(yàn)收報(bào)告。截止2002年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2002