注冊會計師真題審計答案及解析-資料下載頁
2025-06-10 01:02本頁面
【正文】 。函證程序應對的是存在認定，全額計提壞賬準備針對的是計價和分攤的認定，無法應對存在認定。第（5）項，不恰當。對于“原址查無此單位”的異常函證，應當保持足夠的職業(yè)懷疑，對函證地址信息進行調查。/應當實施進一步審計程序檢查是否存在被審計單位虛構銷售客戶的情況，不應直接實施替代程序。第（6）項，不恰當。只對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，因為其不是對A注冊會計師的直接書面回復。/當收到口頭回復后，A注冊會計師可以根據情況要求被詢證者提供直接書面回復。/實施替代程序。正確答案：（1）對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當：1）檢查相關合同或協議。在檢查相關合同或協議時應當評價：交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息做出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關聯方交易是否已按照適應的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。2）獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。（2）第（2）項不恰當。審計項目組還應當關注關聯方交易的其他條款和條件是否與獨立各方之間通常達成的交易條款相同。 第（3）項不恰當。如果管理層建立了與識別、記錄和報告關聯方關系及其交易相關的內部控制，審計項目組應當獲取對相關控制的了解。 第（4）項不恰當。管理層書面聲明還應當包括：已經向審計項目組披露了全部已知的關聯方的特征、關聯方關系及其交易。 第（5）項不恰當。應當考慮在審計報告中發(fā)表非無保留意見/發(fā)表保留意見。正確答案：第（1）項，不恰當。與前任注冊會計師的溝通需要事先征得被審計單位的同意。還應當與前任注冊會計師溝通：向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關注的內部控制缺陷，以及前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計事務所的原因。第（2）項，不恰當。除查閱前任注冊會計師的審計工作底稿外，可以實施其他追加的審計程序以獲得期初存貨的相關證據。第（3）項，不恰當。由于無法獲取該項股權投資的財務信息，無法知悉其對2012年度年初未分配利潤和2012年投資收益的影響，因此該事項屬于導致對上期財務報表發(fā)表保留意見的事項對本期仍有重大影響，且對對應數據的可比性存在影響，應當發(fā)表保留意見。第（4）項，恰當。正確答案：第（1）項，不恰當。注冊會計師應在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。第（2）項，恰當。第（3）項，不恰當。識別特征應當具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數量不具有唯一性/注冊會計師應當將銷售發(fā)票編號作為識別特征記錄于審計工作底稿。第（4）項，不恰當。在出具審計報告前，注冊會計師應當對收到的應付賬款詢證函回函中存在的差異進行調查，并記錄于審計工作底稿。第（5）項，恰當。第（6）項，不恰當。在完成審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作。四、綜合題正確答案：（1） （2）（3） （4）1）審計報告類型：保留意見。 2）續(xù)編審計報告：審計報告甲公司全體股東：引言段（略） 一、管理層對財務報表的責任 （略） 二、注冊會計師的責任 （略） 三、導致保留意見的事項 如財務報表附注X所述，甲公司持有丙公司30%股權，因能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。2012年12月31日，甲公司對丙公司的股權投資賬面價值為600萬元，2012年度確認對丙公司的投資收益100萬元。我們未能對丙公司實施審計，無法就該項股權投資的賬面價值和投資收益獲取充分、適當的審計證據，也無法確定是否有必要對這些金額進行調整/也無法確定該事項對財務報表的影響。 四、保留意見 我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項可能產生的影響外，甲公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司2012年12月31日的財務狀況以及2012年度的經營成果和現金流量。 五、不適用 ABC會計師事務所 中國注冊會計師 XXX （蓋章） （簽名并蓋章） 中國注冊會計師 XXX （簽名并蓋章) 中國XX市 二〇一三年X月X
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