注冊會計師考試真題及答案-資料下載頁
2025-06-10 01:41本頁面
【正文】 息技術(shù)一般控制測試自動化應(yīng)用控制 (2)A注冊會計師在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計無控制偏差確定樣本規(guī)模 25個，如果發(fā)現(xiàn) 1個偏差，擬追加測試 5個樣本?！ ?3)甲公司下屬 2分廠 2014年度處于新廠建設(shè)期，無經(jīng)營活動。A注冊會計師擬僅了解審查和銷售意外的其他內(nèi)部控制。 (4)2014年末，甲公司有 600萬元的產(chǎn)成品由第三方代為保管，因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證均不可行，A注冊會計師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制，檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫單據(jù)以及相關(guān)運輸單據(jù)。 資料四：存貨實質(zhì)性程序的測試目標實施情況及結(jié)果1測試應(yīng)收票據(jù)的完整性因應(yīng)收票據(jù)均與2015年初貼現(xiàn)，A注冊會計師無法清點實物，檢查了應(yīng)收票據(jù)備查登記薄的記錄，結(jié)果滿意2測試應(yīng)收賬款的存在甲公司管理層大額的應(yīng)收賬款已于2013年全額計提壞賬準備，2014年度無變化，A注冊會計師直接利用上一年度的測試結(jié)果3測試期末存貨跌價準備的準確性和完整性A注冊會計師獲取了財務(wù)報表編制的存貨跌價準備明確表，復(fù)核了該表中計算公式和數(shù)據(jù)的準確性以及相關(guān)假設(shè)的合理性，并進行了重新計算，結(jié)果滿意4檢查關(guān)鍵管理人員薪酬的準確性A注冊會計師獲取了財務(wù)編制的關(guān)鍵管理人員薪酬明細表，并向關(guān)鍵管理人員進行了函證，結(jié)果滿意 資料五： 重大事項處理情況： (1)在 2013年度審計工作中，A注冊會計師向甲公司管理層口頭通報了識別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，2014年度，管理層未采取整改措施，因管理層未發(fā)生變化，A注冊會計師認為沒有必要向管理層通報?！ ?2)A在存貨監(jiān)盤過程中利用了專家的工作，專家工作的結(jié)果與管理層的盤點結(jié)果差異較大，A實施了追加的審計程序，并與治理層溝通無法解決，該差異對財務(wù)報表有重大影響，但不廣泛，A注冊會計師擬出具保留意見審計報告，并提及專家的工作，同時指明這種提及不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任?！ ?3)甲公司管理層在 2014年度計提了大額商譽減值準備并在財務(wù)報表附注中披露了測試過程，但未披露預(yù)計未來現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)，A公司不影響報表金額，同意上述做法?！ ∫笠弧 「鶕?jù)資料一結(jié)合資料二評估甲公司是否存在重大錯報風險，如存在，請指出與哪些項目的哪些認定相關(guān)，并說明理由?！ 緟⒖即鸢浮俊 ∈马?1存在重大錯報風險，甲公司通過與商業(yè)銀行之間簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)收賬款以緩解資金壓力，相當于增加了短期借款，而短期借款這里不增反降，影響應(yīng)收賬款/計價和分攤，短期借款/完整性?！ ∈马?2存在重大錯報風險，乙分廠于 2014年未完成搬遷，搬遷補償款結(jié)余 1000萬元，但報表中仍列示的是 5000萬元，營業(yè)外收入被多記，影響營業(yè)外收入/準確性。 事項 3存在重大錯報風險，管理層就辭退計劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計支付補償金1900萬元，應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬，而 2013年與 2014年應(yīng)付職工薪酬變動不大，存在應(yīng)付職工薪酬少計影響應(yīng)付職工薪酬/完整性?！ ∈马?4，存在重大錯報風險，對于采礦權(quán)初始計入無形資產(chǎn)，期末計提的減值準備，以后期間不予轉(zhuǎn)回，所以這里可能影響無形資產(chǎn)/計價和分攤、資產(chǎn)減值損失/完整性?！ ∈马?5，不存在重大錯報風險。 要求二 根據(jù)資料三，判斷審計計劃是否存在不當之處，如不恰當，說明理由?！ 〉谝粋€不恰當，還應(yīng)測試一般控制?！ 〉诙€不恰當，如果發(fā)現(xiàn)偏差，通常要再追加 25個樣本?！ 〉谌齻€恰當?！ 〉谒膫€恰當?！ ∫笕 「鶕?jù)資料四，指出審計程序是否存在不當之處，如不恰當，說明理由?！ 緟⒖即鸢浮俊 ?1)不恰當，注冊會計師不能僅通過檢查被審計單位提供的應(yīng)收票據(jù)備查登記薄就得出結(jié)果滿意的結(jié)論，應(yīng)當結(jié)合對第三方銀行的函證結(jié)果來做出評價?！ ?2)不恰當，全額計提壞賬準備與應(yīng)收賬款的計價相關(guān)，不能證實應(yīng)收賬款的存在認定，即使本期應(yīng)收賬款金額未發(fā)生變化，注冊會計師也應(yīng)當結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序證實應(yīng)收賬款的存在?！ ?3)不恰當，僅通過復(fù)核被審計單位的計算不足以提供存貨跌價準備完整性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當結(jié)合存貨監(jiān)盤以發(fā)現(xiàn)其他的存貨減值跡象。 (4)恰當。要求四根據(jù)資料無，指出注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，說明理由?！ 緟⒖即鸢浮俊 〔磺‘?，注冊會計師應(yīng)當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷?！ ∏‘?。 不恰當，披露不充分屬于錯報，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位管理層完善對該大額商譽減值的披露。
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