【正文】 額 =（ 4944+6200） 20%=（萬元） (6)增值率 =247。（ ） 100%=% 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅 =30%=（萬元） 【 試題點評 】本題與普通班模擬試題三的計算題第五題、實驗班的模擬試題四的計算題五非常相似。 四、綜合題 （本題型共 2 小題。第 1 小題最高 得分為 10 分。第 2 小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 10 分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 15 分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） （以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。 2022 年 3 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為 70 萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付 銷貨運費 4 萬元并取得運輸發(fā)票。 （ 2）因乙商場 2022 年 12 月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款 10 萬元、增值稅 萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為 8 萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為 l0 萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為 ll 萬元。 （ 3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按 1%的比例返還現(xiàn)金 萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲 企業(yè)開具了普通發(fā)票。 （ 4）甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為 升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為 20 萬元、增值稅 萬元。 （ 5）甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額 18 萬元、增值稅 萬元。 （ 6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜 40%。 2022 年 注冊會計師 新制度《稅法》考試 真 題 18 （ 7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額 萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額 萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為 萬元，乙商場實際收取的含稅金額為 萬元。 （ 8）乙商 場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額 萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額 萬元。 （ 9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為 萬元。 （說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為 0；金銀首飾的消費稅稅率為 5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。 （ 1）計算甲企業(yè) 3 月份的增值稅進項稅額。 （ 2）計算甲企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納的增值稅。 （ 3）計算甲企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納 的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 （ 4）計算乙商場 3 月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。 （ 5）計算乙商場 3 月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。 （ 6）計算乙商場 3 月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。 （ 7）計算乙商場 3 月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。 （ 8）計算乙商場 3 月份應(yīng)繳納的增值稅。 （ 9）計算乙商場 3 月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 【 答案 】 （ 1）甲企業(yè) 3 月份的增值稅進項稅額 =47%++40% =（萬元） （ 2）甲企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納的增值稅 =7017% =（萬元） （ 3）甲企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 =（ 7%+3%） =（萬元） （ 4）乙商場 3 月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅 抵償債務(wù)應(yīng)按最高價計算消費稅： =115% =(萬元 ) （ 5）乙商場 3 月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額 2022 年 注冊會計師 新制度《稅法》考試 真 題 19 抵償債務(wù)應(yīng)平均價計算增值稅銷項稅額 =1017% =（萬元） （ 6）乙商場 3 月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅 =（ ） 247。5%+247。5% =（萬元） （ 7）乙商場 3 月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額 =（ ） 247。(1+17%)17%+247。(1+17%)17%=（萬元） （ 8）乙商場 3 月份應(yīng)繳納的增值稅 =+ +[247。（ 1+13%） 13％ +247。17％ ]（ 247。(1+17%)17％） =（萬元） （ 9）乙商場 3 月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 =（ ++） （ 7%+3%） =（萬元） 【 試題點評 】本題與《應(yīng)試指南》第 84 頁計算題第 1 題考核的知識點相似。 2．某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022 年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額 68 000 萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本 45 800 萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加 9 250 萬元，應(yīng)扣除的銷售費用 3 600 萬元、管理費用 2 900 萬元、財務(wù)費用 870 萬 元。另外，取得營業(yè)外收入 320 萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入 550 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出 l 050 萬元，全年實現(xiàn)會計利潤 5 400 萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 l 350 萬元。 2022 年 2 月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對 2022 年度的經(jīng)營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題： （ 1） 12 月 20 日收到代銷公司代銷 5 輛小汽車的代銷清單及貨款 l63． 8 萬元（小汽車每輛成本價 20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價 28 萬元）。企業(yè)會計處理為： 借：銀行存款 ——代銷汽車款 1 638 000 貸：預(yù)收賬 款 ——代銷汽車款 1 638 000 （ 2）管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費 280 萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用 l20 萬元。 （ 3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款 800 萬元。 （ 4）成本費用中含 2022 年度實際發(fā)生的工資費用 3 000 萬元、職工福利費 480 萬元、職工工會經(jīng)費90 萬元、職工教育經(jīng)費 70 萬元。 （ 5） 7 月 10 日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額 200 萬元、增值稅額 34 萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計提了折舊費用 11． 7 萬元。 （說明：該企業(yè) 生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為 9％、城市維護建設(shè)稅稅率為 7％、教育費附加征收率為 3％； l2 月末 “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 ”賬戶借方無余額；購買專用設(shè)備支付的增值稅 34 萬元，不符合進項稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為 l0 年，不考慮殘值） 要求： 2022 年 注冊會計師 新制度《稅法》考試 真 題 20 （ 1）填列答題卷第 l4 頁給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶 *號項目的金額。 （ 2）針對《企業(yè)所得稅計算表》第 13～ 17 行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況， 逐一說明調(diào)整增加的理由。 類別 行次 項目 金額 利 潤 總 額 的 計 算 1 一、營業(yè)收入 68140 2 減：營業(yè)成本 45900 3 營業(yè)稅金及附加 4 銷售費用 3600 5 管理費用 2900 6 財務(wù)費用 870 7 加：投資收益 550 8 二、營業(yè)利潤 9 加：營業(yè)外收入 320 10 減：營業(yè)外支出 1050 11 三、利潤總額 應(yīng) 納 稅 所 得 額 計 算 12 加：納稅調(diào)整增加額 13 業(yè)務(wù)招待費支出 112 14 公益性捐贈支出 15 職工福利支出 60 16 職工工會經(jīng)費支出 30 17 其他調(diào)增項目 18 減：納稅調(diào)整減少額 610 19 加計扣除 60 20 免稅收入 550 21 四、應(yīng)納稅所得額 稅 額 計 算 22 稅率 25% 23 應(yīng)納所得稅額 24 抵免所得稅額 25 五、實際應(yīng)納稅額 【 答案 】 第 1 行： 營業(yè)收入 =68000+285=68140 第 2 行：營業(yè)成本 =45800+205=45900 第 3 行：營業(yè)稅金及附加 =9250+（ 52817%+5289%） （ 7%+3%） +5289% =（萬元） 第 8 行：營業(yè)利潤 =+550=（萬元） 第 11 行：利潤總額 =+3201050=（萬元） 第 12 行：納稅調(diào)增加額 =112++60+30+=（萬 元） 2022 年 注冊會計師 新制度《稅法》考試 真