2009年注冊會計師考試新制度稅法第六章練習(xí)試題-資料下載頁
2025-01-18 03:01本頁面
【正文】 。其中除進(jìn)口關(guān)稅外，還包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅?！敬鹨删幪?5706】三、計算題1.【正確答案】（1）該題目關(guān)稅完稅價實(shí)際采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)”，習(xí)慣上又稱“到岸價”。進(jìn)口設(shè)備到岸價格＝203000＋5000＝65000（元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝6500040%＝26000（元）（2）關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月3日繳納稅款，滯納稅款的時間為5天，滯納金＝260005‰＝65（元），則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金為26000+65=26065元。（3）進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口增值稅組價＝（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）17％進(jìn)口設(shè)備繳納的關(guān)稅和增值稅合計＝（203000＋5000+26000）17%+26000＝41470 （元）【答疑編號65707】2.【正確答案】（1）進(jìn)口關(guān)稅的計算：① 口小轎車應(yīng)納關(guān)稅＝（40＋3＋4＋2）20%＝（萬元）②修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅＝（5＋10）20%＝3（萬元）③進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅＝（200＋12＋8）20%＝44（萬元）進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計＝（萬元）（2）進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計算：（40＋3＋4＋2＋）247。（1－8%）8%＝247。（1－8%）8%＝（萬元）（3）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計算：①定額消費(fèi)稅＝80000＝48000（元）=（萬元）②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格＝[（200＋12＋8＋44＋）247。（1－30%）] 247。80000 ＝[247。（1－30%）]247。80000＝384247。80000＝（萬元）=48（元）計算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格小于50元，所以從價消費(fèi)稅適用30%的稅率。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝從價稅＋從量稅＝38430%＋＝＋＝120（萬元）（4）增值稅的計算：①進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅＝（40＋3＋4＋2＋）247。（1－8%）17% ＝247。（1－8%）17%＝（萬元）②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅＝（5＋10＋3）17%＝（萬元）③進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝38417%＝（萬元）小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計＝（萬元）【答疑編號657
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