【導(dǎo)讀】更多精品在大家！大家網(wǎng)，大家的！更多注冊會計(jì)師考試信息，考試真題，模擬題下載。大家論壇，全免費(fèi)公益性考試論壇，期待您的光臨！[CPA]注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義整理匯總—目錄版

　　

【正文】 按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【解釋】稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。 我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系見下表： 稅種分類 稅種名稱 作用 流轉(zhuǎn)稅類 增值稅 主要在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用 消費(fèi)稅 營業(yè)稅 關(guān)稅 資源稅類 資源稅 調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源 差異而形成的級差收入 土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 所得稅類 企業(yè)所得稅 調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人純收入 個人所得稅 特定目的稅類 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（ 暫緩征收 ） 為達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對象和特定行為 筵席稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 車輛購置稅 耕地占用稅 煙葉稅 財(cái)產(chǎn)和行為稅類 房產(chǎn)稅 對某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用 車船稅 印花稅 契稅 【例題判斷題】中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的。 （ ） （ 1998年） [答案 ] 。 （二）我國稅收制度的沿革（了解） 經(jīng)歷了 5 次重大的稅制改革。目前正處于新一輪稅改過程中。 第一次， 1950 年，新中國成立之初，建立新稅制。 第二次， 1958年，主要內(nèi)容是簡化稅制，以適應(yīng)社會主義改造基本完成、經(jīng)濟(jì)管理體制改革之后的形式的要求。 第三次， 1973 年，主要內(nèi)容仍是簡化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物。 第四次， 1984 年，主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國營企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度。 第五次， 1994 年，主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度。 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 13 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 sage. 更多會計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會計(jì)論壇，等待您的光臨！ 第 五 節(jié) 、我國稅收管理體制 一 、 稅收管理體制的概念 稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度 或制度體系 。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別?？v向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國家機(jī)構(gòu)之間的劃分；橫向劃分是指稅權(quán)在同級立法、司法、行政等國家機(jī)構(gòu)之間的劃分。 我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類 。 二 、 稅 收立法權(quán)的劃分 （ 一 ） 稅收立法權(quán)劃分的種類 我國稅收立法權(quán)的劃分方式為： 根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法， 我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。 （ 二 ） 我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀 第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中，中央稅是指維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān) 的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。 第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。 具體地說，我國稅收立法權(quán)劃分的層次是這樣的： 1．全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全 國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人民代表大會 （ 簡稱全國人大 ）及其常務(wù)委員會 （ 簡稱常委會 ） 。 2．經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，全國性稅種可先由國務(wù)院以 “ 條例 ” 或 “ 暫行 條例 ” 的形式發(fā)布施行。經(jīng)一段時期后，再行修訂并通過立法程序。由全國人大及其常委會正式立法。 3．經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。 4．經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán)，國務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門 （ 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 ） 有稅收 條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。 5．省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財(cái)政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下開征全國性稅種以外的地方稅種的稅 收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人民代表大會及其常務(wù)委員會統(tǒng)一規(guī)定 ， 所立稅法在公布實(shí)施前須報(bào)全國人大常委會備案。 6．經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī) 定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國務(wù)院備案。 地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府， 不能層14 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 層下放 。所立 稅法可在全省 （ 自治區(qū)、直轄市 ） 范圍內(nèi)執(zhí)行 ， 也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。 【例題 15單選題 】稅收管理體制的核心內(nèi)容是 （ ） 。（ 2020 年） A、稅權(quán)的劃分 B、事權(quán)的劃分 C、財(cái)權(quán)的劃分 D、收入的劃分 [答案 ]A 【例題 16判斷題 】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使。 （ ） （ 2020 年） [答案 ] [解析 ]地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。 三、 稅收執(zhí)法權(quán)的劃分（了解） 稅款征收權(quán)、檢查、稽 查、復(fù)議裁決、其他。 四、 稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（熟悉） 現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（ 正部級 ），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。 省級 省以下級 國家稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo) 上級稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo) 地方稅務(wù)局 地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以 地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主 上級稅務(wù)局和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主 五、 稅收征收管理范圍劃分（熟悉） 目前，我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。 1．國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車 輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅 （ 開征 之前為對證券交易征收的印花稅 ） ，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。 2．地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分 ） ，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企 業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅 （ 不包括對銀行儲蓄存款利息所 得征收的部分 ） ，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。 【例題 17單選題 】 下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有 （ ） 。 [答案 ]C [解析 ]選項(xiàng) A、 D 歸國稅局系統(tǒng)征收管理，選項(xiàng) B 由海關(guān)征收管理。 六、 中央政府與地方政府稅收收入劃分 1．中央政府固定收入包 括消費(fèi)稅 （ 含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分 ） 、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 15 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 sage. 更多會計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會計(jì)論壇，等待您的光臨！ 2．地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅 、契稅。 3．中央政府與地方政府共享收入主要包括： （ 1） 增值稅 （ 不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分 ） ：中央政府分享 75％，地方政府分享 25％。 （ 2） 營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。 （ 3） 企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按 60％與 40％的比 例分享。 （ 4） 個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企 業(yè)所得稅相同。 （ 5） 資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府。其余部分歸地方政府。 （ 6） 城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。 （ 7） 印花稅：證券交易印花稅收入的 94％歸中央政府，其余 6％和其他印花稅收入歸地方政府。 【本章小結(jié)】本章內(nèi)容繁雜，有些考點(diǎn)不明顯，考生在復(fù)習(xí)時重在理解。比較明顯的考點(diǎn)包括：稅收三性；稅收法律關(guān)系；稅法的構(gòu)成要素；稅法的分類；稅法的地位及與 其他法律的關(guān)系；稅收立法機(jī)關(guān)與稅法制定；我國現(xiàn)行稅法體系；稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍劃分。 第二章 增值稅法 在最近 3 年的考試中，增值稅一章的平均分值約為 15 分，在《稅法》一書中屬于非常重要的一章。 作為歷年考試的重點(diǎn)，本章可出各種題型，尤其是計(jì)算、綜合題型，既可能單獨(dú)出題，也可能與其他稅種混合出題，在復(fù)習(xí)中應(yīng)對此特別重視。 最近 3 年題型題量分析 年度 題型 2020 年 2020 年 2020 年 題量 分值 題量 分值 題量 分值 單項(xiàng)選擇題 3 3 2 2 2 2 多項(xiàng)選擇題 2 2 1 1 2 2 判斷題 2 2 2 2 1 1 計(jì)算題 2 1 2 3 1 1 綜合題 2 5 2 2 9 合計(jì) 11 13 9 9 15 本章隨堂筆記 第一節(jié) 、 增值稅的基本原理 增值稅是以商品（含 應(yīng)稅勞務(wù) ）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （一） 增值額 不同角度對增值額的理解 1．從理論上講 —— 增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 新創(chuàng)造 的那部分價(jià)值 ， 即貨物或勞務(wù)價(jià)值中 V+M部分 ， 在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。 2．從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看 —— 增值額是指該單位銷售貨物或提供 勞務(wù)的收入額扣除 非16 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 增值項(xiàng)目 （物化勞動，如各種外購材料、包裝物、低值易耗品等 ） 價(jià)值后的余額，大體相當(dāng)于該單位活勞動創(chuàng)造的價(jià)值。 3．從一項(xiàng)貨物來看 —— 最后的銷售總值，應(yīng)等于該商品從生產(chǎn)到流通的各個環(huán)節(jié)的增值額之和 ,即：商品最后銷售價(jià)格 = 各環(huán)節(jié)增值額之和 4．從國民收入分配角度看 —— 增值額 V+M在我國相當(dāng)于 凈產(chǎn)值 ，包括工資、利潤、利息、租金和其他屬于增值性的收入。 【例題單選題】 從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指 （ ） 。 A． v+m B． v C． m D． c+v+m [答 案 ]A （二）增值稅的特點(diǎn)（了解） 1．保持稅收中性 2．普遍征收 3．稅收負(fù)擔(dān)有商品最終消費(fèi)者承擔(dān) 4．實(shí)行稅款抵扣制度 5．實(shí)行比例稅率 6．實(shí)行價(jià)外稅制度 （三）增值稅的類型（ P31） 增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。 增