【導(dǎo)讀】注冊會計(jì)師-審計(jì)-基礎(chǔ)班強(qiáng)化班試題-（全）。第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)。，還包括適當(dāng)?shù)臋z查。，可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)存貨的真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)等多個(gè)審計(jì)目。，及時(shí)提請被審計(jì)單位更正。，在可能的情況下，增加抽查范圍。以減少錯誤的發(fā)生。計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)。，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃。確定檢查存貨的范圍。，可以直接向保管人員進(jìn)行書面。程序獲取證據(jù)，并形成審計(jì)。，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵機(jī)制，控制人工成本。，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對是否。，則應(yīng)針對制造費(fèi)用分配過多或過少的。和經(jīng)濟(jì)因素變動一致。，須由驗(yàn)收部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收。，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證。，檢查交易經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)而發(fā)生的證據(jù)。，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請被審

　　

【正文】 [該題針對 “對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： B [解析 ]： 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。 [該題針對 “評價(jià)審計(jì)證據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 7 [答案 ]： B [解析 ]： 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì) 或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層 [該題針對 “評價(jià)審計(jì)證據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： C [解析 ]： 分析程序一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯誤、舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，不能選 A；選項(xiàng) BD 均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： C [解析 ]： 措施不包括改變審計(jì)小組成員。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： A [解析 ]： 針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施不包括選項(xiàng) A。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： B [解析 ]： 注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施；同時(shí)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。 [該題針對 “管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： B [解析 ]： 選項(xiàng) B 是注冊會計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 13 [答案 ]： A [解析 ]： 改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故 A不對。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對措施。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 14 [答案 ]： D [解析 ]： 被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價(jià)可能使管理層員工遭受壓力 而產(chǎn)生舞弊動機(jī)，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 15 [答案 ]： A [解析 ]： 如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 16 [答案 ]： B [解析 ]： 選項(xiàng) ACD 均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的 “機(jī)會 ”因素，選項(xiàng) B 說明的是 “動機(jī)或壓力 ”因素。 [該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 17 [答案 ]： C [解析 ]： 項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng) C助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會參與討論。 [該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 18 [答案 ]： A [解析 ]： 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與適當(dāng)層次的管理層溝通，當(dāng)發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為時(shí)才考慮與治理層溝通，因 此選項(xiàng) B 不正確；如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，如果不采取任何措施，則是沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，因此選項(xiàng) C不正確；風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師針對評估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對措施，因此選項(xiàng) D 不正確。 [該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 19 [答案 ]： B [解析 ]： 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤 立發(fā)生的事項(xiàng)。同樣，注冊會計(jì)師不能假定被審計(jì)單位是誠信的。 [該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 20 [答案 ]： D [解析 ]： 注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證，無論該錯報(bào)是由于舞弊還是錯誤導(dǎo)致。 [該題針對 “治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 21 [答案 ]： B [解析 ]： 選項(xiàng) B 的詢問方式無法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 二 、 多項(xiàng)選 擇題 1 [答案 ]： BCD [解析 ]： 注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。 [該題針對 “治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： ABD [解析 ]： 故意推遲確認(rèn)費(fèi)用屬于舞弊。 [該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： BCD [解析 ]： 注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證。 [該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 4 [答案 ]： ABD [解析 ]： 選項(xiàng) C 是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊。 [該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： ABD [解析 ]： 選項(xiàng) C 屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。 [該題針對 “識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： ACD [解析 ]： 違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。 [該題針對 “管理層遵守法律法 規(guī)的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 7 [答案 ]： ABC [解析 ]： 選項(xiàng) D 屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。 [該題針對 “治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： ABC [解析 ]： 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。當(dāng)注冊會計(jì)師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，此時(shí)可能會發(fā)表保留意見或否定意見。 [該題針對 “治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： BCD [解析 ]： 選項(xiàng) A說明的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的 “態(tài)度或借口 ”因素。 [該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： BD [解析 ]： 在選項(xiàng) AC 中，管理層不會回答注冊會計(jì)師這樣的詢問；選項(xiàng) BD有利于注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 以上選項(xiàng)均正確。 [該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： ABC [解析 ]： 選項(xiàng) A，如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù) 報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；舞弊者頻繁地操縱會計(jì)記錄，一種可能是被注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過頻繁實(shí)施舞弊，使其效果更具常態(tài)，也就更具隱蔽性和迷惑性。再如，被操縱的會計(jì)記錄涉及的范圍越廣（或程度越大），一種可能是被注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過對多項(xiàng)會計(jì)記錄的共同操縱和相互 “印證 ”，使注冊會計(jì)師反而更難以察覺異常情況，所以選項(xiàng)BC 的說法都不準(zhǔn)確。 [該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 13 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 見教材中關(guān)于 “與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)相關(guān)的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的常用審計(jì)程序示例 ”表。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 14 [答案 ]： ABC [解析 ]： 改變擬實(shí)施審計(jì)程序的范圍屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 15 [答案 ]： BCD [解析 ]： 選項(xiàng) B，如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將 此類事項(xiàng)與治理層溝通；選項(xiàng) C，在期末或接近期末時(shí)對現(xiàn)金或有價(jià)證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng) D，如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 [該題針對 “治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 16 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯誤與舞弊，在必要時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定；如果無法確定錯誤與舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 17 [答案 ]： ABD [解析 ]： 選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個(gè)人從事的、與被審計(jì)單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)行為。 [該題針對 “對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 18 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 以上說法都正確。 [該題針對 “對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 19 [答案 ]： BCD [解析 ]： 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信 息表明可能存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通；對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價(jià)。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 20 [答案 ]： AC [解析 ]： 所謂審計(jì)程序的性質(zhì)，包括審計(jì)程序的目的和類型。選項(xiàng) B 并未改變所使用的審計(jì)程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選；選項(xiàng) D屬于改變審計(jì)程序所使用的時(shí)間，也不選。 [該題針對 “識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 21 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 除此之外，通常還包括 制定、公布和落實(shí)行為守則，監(jiān)控行為守則的遵守情況，聘請法律顧問以幫助管理層跟蹤法律法規(guī)的變化等。 [該題針對 “管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 22 [答案 ]： ABC [解析 ]： 程序選項(xiàng) D 屬于 “總體了解程序 ”，不是本題所關(guān)心的 “進(jìn)一步程序 ”。 [該題針對 “對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 23 [答案 ]： BD [解析 ]： 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)事項(xiàng)的嚴(yán)重和廣泛程度，發(fā)表保留意見或否定意見。 [該題針對 “對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考 核 ] 24 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會計(jì)師應(yīng)從四個(gè)方面重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)；二是被審計(jì)單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計(jì)單位的管理層；三是被審計(jì)單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制；四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。 [該題針對 “對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 25 [答案 ]： AC [解析 ]： 如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù) 報(bào)表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng) B 不正確；如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng) D 不正確。 [該題針對 “對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 三 、 簡答題 1 [答案 ]： 管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何 ，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)涉及和實(shí)施審計(jì)程序，用以： （ 1）測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)； （ 2）復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在復(fù)核是否存在偏向時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)