【正文】 增值稅類型。單選題】 從理論上說(shuō)，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指 （ ） 。 3．從一項(xiàng)貨物來(lái)看 —— 最后的銷售總值，應(yīng)等于該商品從生產(chǎn)到流通的各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額之和 ,即：商品最后銷售價(jià)格 = 各環(huán)節(jié)增值額之和 4．從國(guó)民收入分配角度看 —— 增值額 V+M在我國(guó)相當(dāng)于 凈產(chǎn)值 ，包括工資、利潤(rùn)、利息、租金和其他屬于增值性的收入。 （一） 增值額 不同角度對(duì)增值額的理解 1．從理論上講 —— 增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 新創(chuàng)造 的那部分價(jià)值 ， 即貨物或勞務(wù)價(jià)值中 V+M部分 ， 在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。 作為歷年考試的重點(diǎn)，本章可出各種題型，尤其是計(jì)算、綜合題型，既可能單獨(dú)出題，也可能與其他稅種混合出題，在復(fù)習(xí)中應(yīng)對(duì)此特別重視。比較明顯的考點(diǎn)包括：稅收三性；稅收法律關(guān)系；稅法的構(gòu)成要素；稅法的分類；稅法的地位及與 其他法律的關(guān)系；稅收立法機(jī)關(guān)與稅法制定；我國(guó)現(xiàn)行稅法體系；稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍劃分。 （ 7） 印花稅：證券交易印花稅收入的 94％歸中央政府，其余 6％和其他印花稅收入歸地方政府。其余部分歸地方政府。 （ 4） 個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企 業(yè)所得稅相同。 （ 2） 營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 15 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 sage. 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 2．地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅 、契稅。 [答案 ]C [解析 ]選項(xiàng) A、 D 歸國(guó)稅局系統(tǒng)征收管理，選項(xiàng) B 由海關(guān)征收管理。 【例題 17 1．國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車(chē) 輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅 （ 開(kāi)征 之前為對(duì)證券交易征收的印花稅 ） ，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。 四、 稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（熟悉） 現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（ 正部級(jí) ），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。 （ ） （ 2020 年） [答案 ] [解析 ]地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。（ 2020 年） A、稅權(quán)的劃分 B、事權(quán)的劃分 C、財(cái)權(quán)的劃分 D、收入的劃分 [答案 ]A 【例題 16 【例題 15 地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府， 不能層14 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 層下放 。 6．經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī) 定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國(guó)性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。 5．省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要，在不違背國(guó)家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財(cái)政收入，不妨礙我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的前提下開(kāi)征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅 收立法權(quán)。 3．經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。經(jīng)一段時(shí)期后，再行修訂并通過(guò)立法程序。 具體地說(shuō)，我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的層次是這樣的： 1．全國(guó)性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全 國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開(kāi)征、停征權(quán)，屬于全國(guó)人民代表大會(huì) （ 簡(jiǎn)稱全國(guó)人大 ）及其常務(wù)委員會(huì) （ 簡(jiǎn)稱常委會(huì) ） 。地方稅具體包括營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等。其中，中央稅是指維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。立法權(quán)可以給予某級(jí)政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法， 我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。如果按大類劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類 。 我國(guó)的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。 第五次， 1994 年，主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度。 第三次， 1973 年，主要內(nèi)容仍是簡(jiǎn)化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物。 第一次， 1950 年，新中國(guó)成立之初，建立新稅制。 （二）我國(guó)稅收制度的沿革（了解） 經(jīng)歷了 5 次重大的稅制改革。判斷題】中華人民共和國(guó)現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的。 【解釋】稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。 （ 1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。這些稅收法律、法規(guī)組12 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 成了我國(guó)的稅收實(shí)體法體系。 【解釋 2】程序法從新原則實(shí)際體現(xiàn)的是：新法溯及以往，新法實(shí)施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行。由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握： ； ； ； 、程序法從新。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。多選題】 稅收立法程序通常包括的階段有 （ ） 。 （ ） （ 2020 年） [答案 ]√ 九 、 稅收立法程序 三個(gè)階段。（ 2020 年） [答案 ]ABD 【例題 單選題】 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于 （ ） 。教材表明的授權(quán)立法包括 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 11 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 sage. 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 1984 年人大授權(quán)國(guó)務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布有關(guān)稅收條例；也包括 1985 年人大授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)改革或者對(duì)外開(kāi)放方面制定暫行的規(guī)定和條例。 【 解 釋】 ，如《企 業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》以及 1993年 12月全 國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。 地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī) 目前僅限海南省、民族自治地區(qū)。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為 待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。 【解釋】具體歸納解釋如下表： 法律法規(guī)分類 立法機(jī)關(guān) 說(shuō)明 稅收法律 全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律 除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力。 。 。 A． 40 多個(gè) B． 60 多個(gè) 10 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ C． 80 多個(gè) D． 100 多個(gè) [答案 ]C 第二節(jié) 我國(guó)稅收的立法原則 七、 我國(guó)稅收的立法原則 5 個(gè)原則 1．從實(shí)際出發(fā)的原則 2．公平原則 3．民主決策的原則 4．原則性與靈活性相結(jié)合的原則 5．法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則 第三節(jié) 我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整與實(shí)施 八、 稅收立法機(jī)關(guān) 我國(guó)制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同： 常委會(huì)制定的稅收法律。 六、 稅法的作用（了解） （一）稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障 （二）稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段 （三）稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要作用 （四）稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 （五）稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保 證 【 例題 【特別提示】 2020年 2月 28日起，刑法修正案中用“逃避繳納稅款”替代了“偷稅”的概念表述，相應(yīng)的 定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了修改，但稅收征管法尚未作出相應(yīng)修改。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。 【解釋】稅法與其他法律的關(guān)系： 《憲法》的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的 部門(mén)法。多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的 （ ） 。 ，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。 ，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 后續(xù)章節(jié)沒(méi)有特別表述，可作一般了解。 11．附則。 指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。 各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。 9．減稅免稅。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。 各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與 滯納金計(jì)算的關(guān)系。 7． 納稅期限 。 指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。多選題】 對(duì)稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對(duì)象的表述，下列說(shuō)法正確的有 （ ） 。 第二種方法是按照教材個(gè)人所得稅一章規(guī)定的簡(jiǎn)易計(jì)算法： 1400 10%25（速算 扣除數(shù)） =115（元）。計(jì)算題】李某 2020年 3月取得薪金 3400元，如何采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅？（應(yīng)納稅所得額 500元以下的稅率 5%；超過(guò) 500元不超過(guò) 2020元的稅率 10%，速算扣除數(shù)為 25） [答案 ]首先計(jì)算李某的應(yīng)納稅所得額：薪金 3400元，應(yīng)納稅所得額為 34002020=1400（元）；然后可以用兩種方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。多選題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有 （ ） 。 稅率類別 具體形式 應(yīng)用的稅種 比例稅率 單一比例稅率；差別比例稅率； 幅度比例稅率。稅率體現(xiàn)征稅的深度。 指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。不同稅目往往對(duì)應(yīng)著不同稅率和不同的征免規(guī)定。 指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。 稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。 3． 征稅對(duì)象。 納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。又 稱 “納稅主體 ”， 是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 各章開(kāi)篇均有立法目的，可作一般了解。 A．稅收法律關(guān)系主體雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 7 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 sage. 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ B．稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是不對(duì)等的 C．稅收