注冊會計師考試稅法輔導(dǎo)資料(參考版)
2025-07-02 03:22本頁面
【正文】 個人所得稅除儲蓄存款利息所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。? 地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加等。P23? 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理的項目；? 地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理的項目? 注意P23－24，2003年新增國稅和地稅對企業(yè)所得稅和個人所得稅征收管理范圍劃分的規(guī)定? 財政部門負責征收管理的四稅? 海關(guān)系統(tǒng)負責征收管理的項目（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分? 我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。? 地方自行立法：地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握? 其他見P22（三）—（十）四、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分 ? （一）稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置P2223 ? 我國現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置包括中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。P20（二）稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀? 具體說我國稅收立法權(quán)劃分層次如下：P20? 全國人大及其常委會：全國性稅種的立法? 經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院：? ①發(fā)布實行“條例”或“暫行條例”? ②制定稅法實施細則，增減稅目，調(diào)整稅率? ③稅法解釋權(quán)? 經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財政部和國家稅務(wù)總局：? ①稅收條例解釋權(quán)? ②制定稅收條例實施細則的權(quán)力? 省級人大及其常委會? 全國性稅種以外的地方稅種的立法權(quán)（包括基金和費用）? 經(jīng)省人大及其常委會授權(quán)，省級政府：? ①本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)? ②制定地方稅法實施細則權(quán)? ③調(diào)整稅目稅率權(quán)三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 ? 我國稅收執(zhí)法管理權(quán)限主要由國務(wù)院、地方主管部門、少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)等分別承擔相應(yīng)的管理權(quán)限。 ? 稅收立法權(quán)的劃分，可以根據(jù)稅種類型的不同、基本要素、稅收執(zhí)法的級次來劃分。? 稅權(quán)的劃分是稅收管理體制的核心。? 流轉(zhuǎn)稅也稱為間接稅? 所得稅也稱為直接稅? 我國稅收制度的沿革（了解）? 94年稅制改革新設(shè)了遺產(chǎn)稅和證券交易稅（一直沒有立法開征）第六節(jié) 我國稅收管理體制 ? 一、概念 P14? 稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，是稅收制度的重要的組成部分，也是財政管理體制的重要組成部分。? 總結(jié)：稅收實體法和稅收征管法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。? 注：24個稅種，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》《個人所得稅》是以國家法律形式發(fā)布外，其他都是經(jīng)過人大授權(quán)立法。 ? 關(guān)稅。 ? 農(nóng)業(yè)稅類。 ? 財產(chǎn)和行為稅類。 ? 特定目的稅類。 ? 所得稅類。 ? 資源稅類。按其性質(zhì)和作用，我們可以將其大致分為七類： ? 流轉(zhuǎn)稅類。? 實體法從舊，程序法從新。? 在同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。） 二、稅法的實施 ? 它包括稅收執(zhí)法和稅收守法兩個方面。如：? 財政部頒發(fā)的《增值
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