度注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法試題及答案-在線瀏覽
2025-02-28 04:04本頁面
【正文】 275 元。（ ） ，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，不征契稅，其余的則征收契稅。（ ） ，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ） 四、計算題 （本題型共 4 題，其中第 1 題 3 分，第 2 題 6 分，第 3 題 4 分，第 4 題 4 分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。） ， 2022 年 8 月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)： （ 1）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。另外，無后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費 萬元和 4 萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。 （ 3）零售各種服裝，取得含稅銷售額 38 萬元，同時將零售價為 萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。 要求： 計算該商場 2022 年 8 月應(yīng)繳的增值稅。 （ 2） 1~5 月領(lǐng)用外購已稅煙絲 400 萬元，生產(chǎn)卷煙 1500 箱（標準箱，下同），全部對外銷售，取得含稅銷售額 4563 萬元。 （ 3） 6~12 月領(lǐng)用外購已稅煙絲 850 萬元，生產(chǎn)卷煙 3500 箱，銷售 3000 箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額 7500 萬元。為了占領(lǐng)銷售 市場，卷煙廠與商場商定以結(jié)算價為基數(shù)加價 3％對外銷售，另外再按每箱結(jié)算價支付商場 2％的代銷手續(xù)費。 （提示：煙煤絲消費稅稅率為 30％；卷煙消費稅稅率 2022 年 1~5 月為 50％，從 2022年 6 月 1 日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法，定額稅率為每標準箱 150 元，比例稅率為 45％。 （ 2）計算商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。 （ 2）為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收到 14 萬元。 （ 4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5000 萬元，貸款期限 2 個月，年利息率 ％，銀行按貸款利息收入的 10％收取手續(xù)費。該貸款至 2022 年 6 月 30 日仍未收回，商場 也未向銀行支付利息。 要求： 計算該銀行 2022 年第 2 季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 （ 2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入 15000 元。 （ 4）在 A 國講學(xué)取得收入 30000 元，在 B 國從事書畫展賣取得收 入 70000 元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 5000 元和 18000 元。 五、綜合題 （本題型共 4 題，其中第 1 題 7 分，第 2 題 10 分，第 3 題 8 分，第 4 題 8 分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。） ， 2022 年 10 月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)： （ 1）經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口新轎車 30 輛，每輛小轎車貨價 15 萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無 法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為 2％。 公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用 9 萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。 （ 2）月初將上月購進的庫存材料價款 40 萬元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物的海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境供銷售，支付給境外公司的加工費 20 萬元、進境前的運輸費和保險費共 3 萬元。 （提示：小轎車關(guān)稅稅率 60％、貨物關(guān)稅稅率 20％、增值稅稅率 17％、消費稅稅率 8％。 （ 2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 ，注冊資本金 3000 萬元，生產(chǎn)職工年均 2022 人。 （ 2）公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計 5200 萬元，其中：房產(chǎn)原值 3200 萬元，機器設(shè)備原值 2022 萬元。簽訂合同時預(yù)收半年租金 12 萬元，其余的 在租用期的當月收取。年終實現(xiàn)不含稅銷售額 9000 萬元，取得送貨的運輸費收入 萬元；購進制藥廠原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額 2400 萬元、進項稅額 408 萬元；支付購貨的運輸費 50 萬元，保險費和裝卸費 30 萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。 （ 5） 8 月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定庫存原材料損失 50 萬元， 10 月取得了保險公司贈款 10 萬元； 9 月 8 日通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 8 萬元， 10 月 1 日直接向某老年服 務(wù)機構(gòu)捐款 5 萬元。） 要求： 根據(jù)所給資料，計算甲制藥公司 2022 年應(yīng)繳納的各種稅款及教育費附加。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從 1996 年開始計算。 2022 年初 ，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為 50 萬元（ 2022 年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅 2 萬元）。 （ 2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股息 5 萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。 （ 3） 1999 年到期的應(yīng)付未付款 10 萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系。 （ 5）漏記購買國債取得利息收入 4 萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益 2 萬元。 （提示：預(yù)提所得稅稅率 10％；該企業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標準；免征地方所得稅。 （ 2）逐項說明調(diào)整理由，并計算 2022 年該企業(yè)應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。 2022 年 1 月 1 日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所 ，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟性質(zhì)不變，承包期為 3 年，每年上交承包費 50000 元，經(jīng)營成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項稅款（包括教育費附加）均由林某負責(zé)。資料顯示： 2022 年招待所營業(yè)收入 2100000元，營業(yè)成本 1202200 元，營業(yè)稅、城建稅及教育費附加 115500 元，期間費用 800000 元（其中包括 50 名員工的工資 460000 元以及林某的工資 20220 元，未超過當?shù)卣_定的計稅工資標準），虧損 15500 元。 （ 2）向非金融機構(gòu)借款的利息支出 80000 元全部計入了費用（金融機構(gòu)同類、同期貸款利息為 60000 元）。 （林某取得的工資收入未申報繳納個人所得稅） 附：對企事單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表 級 數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 （％） 速算扣除數(shù) 1 不超過 5000 元的 5 0 2 超過 5000 元～ 10000 元的部分 10 250 3 超過 10000 元～ 30000 元的部分 20 1250 2022 年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題 Page 8 of 15 4 超過 30000 元～ 50000 元的部分 30 4250 5 超過 50000 元的部分 35 6750 要求： （ 1）計算林某 2022 年應(yīng)補（退）的各種稅款及教育費附加。6～ 12 月實行復(fù)合稅率 。 A． 商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅： ① 銷售額＝ 520（ 1+33％）＝ 萬元 ② 銷項稅＝ 17％＝ 萬元 ③ 進項稅＝ 20017％＝ 萬元 ④ 應(yīng)納增值稅＝ ＝ 萬元 B． 商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅： ＝（ 5203％） 5 ％ +（ 5202％） 5 ％＝ +＝ 萬元 3 （ 1）該銀行 2022 年第 2 季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅 2022 年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題 Page 10 of 15 ① 其貸款利息應(yīng)繳納的營業(yè)稅：＝
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