【正文】 進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌損益。該商品應(yīng)計(jì)人存貨的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。A. 24B. C. 20D. 810. 某增值稅一般納稅企業(yè)本期購(gòu)人一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為80萬(wàn)元。A. 實(shí)收資本B. 資本公積C. 營(yíng)業(yè)外收入D. 投資收益9. 某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該生產(chǎn)線新的原價(jià)應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。該生產(chǎn)線原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。該企業(yè)1997年1月份實(shí)際毛利率為30%,本年度2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元在月份購(gòu)人存貨成本為2800 萬(wàn)元，收人為3000萬(wàn)元，銷售退回為300萬(wàn)元。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元人民幣。該項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的債務(wù)重組收益為（ ）萬(wàn)元。A. 42B. 36C. 30D. 284. 某企業(yè)以一棟辦公樓抵償債務(wù)。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。A. 28B. 3C. 31D. 333. 甲企業(yè)于1997年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用）,購(gòu)進(jìn)面值為600萬(wàn)元公司債券作為長(zhǎng)期投資。該設(shè)備的原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元。本題型共24分。答案寫在試題卷上無(wú)效。1998年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共16題。2. 計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)殘值從固定資產(chǎn)原價(jià)中扣除，以扣除后的數(shù)額作為計(jì)提折舊的依據(jù)。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）[答案]: （1）該設(shè)備入賬價(jià)值（或原價(jià)）=++1+8=150（萬(wàn)元）（2）該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=150（14%）/36=4（萬(wàn)元）（3）使用期滿時(shí)進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制各年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄①1995年度1）借：產(chǎn)品銷售收入（或營(yíng)業(yè)收入） 1200000貸：產(chǎn)品銷售成本（或營(yíng)業(yè)成本） 840000固定資產(chǎn)原價(jià) 3600002）借：累計(jì)折舊 70000貸：管理費(fèi)用 70000②1996年度1）借：期初未分配利潤(rùn) 360000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 3600002）借：累計(jì)折舊 70000貸：期初未分配利潤(rùn) 700003）借：累計(jì)折舊 120000貸：管理費(fèi)用 120000③1997年度1）借：期初未分配利潤(rùn) 360000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 3600002）借：累計(jì)折舊 190000貸：期初未分配利潤(rùn) 1900003）借：累計(jì)折舊 120000貸：管理費(fèi)用 120000④1998年度借：期初未分配利潤(rùn) 50000貸：管理費(fèi)用 50000（4）1997年5月10日提前進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。（4）假定該設(shè)備于1997年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，設(shè)備變價(jià)收入74萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）。（2）計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值）。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬(wàn)元，銷售價(jià)款為120萬(wàn)元，銷售毛利率為30%。為此，在編制本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須對(duì)涉及到的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，具體需要調(diào)整的項(xiàng)目包括：管理費(fèi)用項(xiàng)目和利潤(rùn)分配相關(guān)的項(xiàng)目等。對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表中予以反映，即按照調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。④屬于股票市價(jià)下跌。②屬于董事會(huì)決議的利潤(rùn)分配方案。數(shù)字保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，小數(shù)點(diǎn)后第三位四舍五入）損益表編制單位：鑫豐股份有限公司1996年度 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、產(chǎn)品銷售收入減：產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出加：以前年度損益調(diào)整四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表編制單位：鑫豐股份有限公司1996年度 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目1996年年報(bào)數(shù)調(diào)整后1996年數(shù)一、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)二、可供分配的利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供股東分配的利潤(rùn)減：提取任意盈余公積已分配普通股股利四、未分配利潤(rùn)[答案]: 1. 1996年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄:（1）借：分期收款發(fā)出商品 48000000貸：產(chǎn)成品 48000000借：應(yīng)收賬款 23400000貸：產(chǎn)品銷售收入 20000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400000（2000000017%）借：產(chǎn)品銷售成本 12000000（4800000025%）貸：分期收款發(fā)出商品 12000000（2）借：銀行存款 150000貸：營(yíng)業(yè)外收入 150000（3）借：營(yíng)業(yè)外支出 680000貸：固定資產(chǎn)清理 680000（4）借：營(yíng)業(yè)外支出 70000貸：銀行存款 70000（50000+20000）（5）借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 50000貸：銀行存款 50000（6）借：銀行存款 17550000貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550000（1500000017%）借：其他業(yè)務(wù)支出 8000000貸：原材料 8000000（7）借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 250000其他業(yè)務(wù)支出 200000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 450000（8）借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 70000其他業(yè)務(wù)支出 50000貸：其他應(yīng)交款 120000（9）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000貸：預(yù)提費(fèi)用 80000（10）借：長(zhǎng)期投資 8500000貸：投資收益 8500000（11）借：管理費(fèi)用 1100000（4400000247。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。（4）編制經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案后有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于其中的非調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)賬后事項(xiàng)的序號(hào)并說(shuō)明該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。（2）指明上述結(jié)賬后事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。⑤分派股票股利200萬(wàn)元（面值）。③按凈利潤(rùn)的20%提取任意盈余公積。（3）1997年5月20日股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為:①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。③4月1日受臺(tái)風(fēng)襲擊，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失100萬(wàn)元。④分配現(xiàn)金股利806萬(wàn)元。②按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金。該公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算。（2）該公司自1997年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下結(jié)賬后事項(xiàng):①1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款90萬(wàn)元全部不能償還。?計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%。⑨計(jì)提短期借款利息8萬(wàn)元。⑦計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬(wàn)元。⑤以銀行存款支付按銷量計(jì)算的商標(biāo)使用費(fèi)5萬(wàn)元。③結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬(wàn)元。本年應(yīng)收的款項(xiàng)尚未收到。（1）該公司1996年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):①采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款為8000萬(wàn)元，本年應(yīng)收取全部銷售價(jià)款的25%。庫(kù)存材料采用實(shí)際成本核算。）38. 鑫豐股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅率為33%。第39題10分。應(yīng)交稅金科目必須寫出明細(xì)科目）[答案]: （1）借：在建工程 6890000貸：產(chǎn)成品 5000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1190000（700000017%）應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 700000（700000010%）（2）借：原材料 3000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510000貸：產(chǎn)品銷售收入 3000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 300000（300000010%）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 300000借：產(chǎn)品銷售成本 1600000貸：產(chǎn)成品 1600000（3）借：委托加工材料 500000應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 50000貸：銀行存款 550000借：原材料 2450000（1950000+500000）貸：委托加工材料 2450000五、綜合題（本題型共2題。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（為簡(jiǎn)化核算不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅5萬(wàn)元、加工費(fèi)用50萬(wàn)元。（3）收回委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。雙方均已開出增值稅專用發(fā)票。換出的產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元，銷售價(jià)款總額為300萬(wàn)元。該企業(yè)1996年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為700萬(wàn)元。3. 如果債務(wù)方以實(shí)物和修改債務(wù)條件等混合方式清償全部或部分債務(wù)的，應(yīng)付債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)應(yīng)當(dāng)首先扣除用實(shí)物資產(chǎn)抵償債務(wù)的價(jià)值，然后再按計(jì)算的未來(lái)應(yīng)支付或應(yīng)收取的金額與現(xiàn)存的應(yīng)付債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值（已扣除用實(shí)物資產(chǎn)抵償債務(wù)的價(jià)值）進(jìn)行比較。屬于以修改負(fù)債條件進(jìn)行債務(wù)重整的，債務(wù)重整后如果未來(lái)應(yīng)收金額小于重整前債權(quán)的賬面價(jià)值，應(yīng)將債權(quán)的賬面價(jià)值減記至未來(lái)應(yīng)收的金額，減記的部分作為債務(wù)重整損失。屬于以修改負(fù)債條件進(jìn)行債務(wù)重整的，債務(wù)重整后如果未來(lái)應(yīng)支付的金額小于重整前債務(wù)的賬面價(jià)值，應(yīng)將債務(wù)的賬面價(jià)值減記至未來(lái)應(yīng)支付的金額，減記的部分作為債務(wù)重整收益。2）[+30（1+17%）]=（萬(wàn)元）①借：應(yīng)收賬款 351000貸：產(chǎn)品銷售收入 300000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000借：產(chǎn)品銷售成本 200000貸：產(chǎn)成品 200000借：應(yīng)付賬款 351000貸：應(yīng)收賬款 351000②借：應(yīng)付賬款 4773600貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重整收益 47736001. 債務(wù)重整時(shí)，債務(wù)方應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：屬于以存貨抵償全部或部分債務(wù)的，應(yīng)通過(guò)銷售核算，存貨銷售的公允價(jià)值與其成本的差額計(jì)入正常的經(jīng)營(yíng)損益。2）30（1+17%）]40%=（萬(wàn)元）（2）會(huì)計(jì)分錄:①借：產(chǎn)成品 300000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000貸：應(yīng)收賬款 351000②借：壞賬準(zhǔn)備 5000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重整損失 4768600貸：應(yīng)收賬款 4773600債務(wù)人（B企業(yè)）:（1）B企業(yè)該債務(wù)重整后債務(wù)余額=[（1000+170）（1+10%247。（2）計(jì)算B企業(yè)債務(wù)重整后的債務(wù)余額、債務(wù)重整損益，并編制債務(wù)重整時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（注:B企業(yè)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，通過(guò)銷售核算并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本）。（2）A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負(fù)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的40%債務(wù)，其余債務(wù)的償還期延至1996年12月31日。該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。B企業(yè)由于財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于1995年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重整協(xié)議。在該票據(jù)到期日,B企業(yè)未按期兌付該票據(jù),A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。A企業(yè)于1994年6月30日向B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款1000萬(wàn)元，應(yīng)收增值稅額170萬(wàn)元。本題型共12分。其中，第36題7分。因此，應(yīng)收賬款采用總價(jià)法核算情況下購(gòu)貨方享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價(jià)法核算情況下購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣，均應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。（ ）[答案]: √[解析]: 在存有現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款采用總價(jià)法核算時(shí)，銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣作為一種理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。購(gòu)入長(zhǎng)期債券所發(fā)生的經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金和手續(xù)等附加費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成長(zhǎng)期債券的投資成本。34. 企業(yè)購(gòu)買債券進(jìn)行投資時(shí)，無(wú)論是短期債券投資還是長(zhǎng)期債券投資，其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)均應(yīng)計(jì)入投資成本。（ ）[答案]: [解析]: 按現(xiàn)行制度規(guī)定，無(wú)償取得的土地使用權(quán)不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算。（ ）[答案]: √[解析]: 按《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則8本期凈損益、基本錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)政策的變更》規(guī)定，對(duì)于以前未出現(xiàn)過(guò)或不重要的事項(xiàng)或交易采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策的變更。（ ）[答案]: √[解析]: 按所得稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定，無(wú)論是否存在永久性差異和時(shí)間性差異，企業(yè)均應(yīng)按照當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅，并作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用處理。凡屬面值發(fā)行的，則直接沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)。（ ）[答案]: √[解析]: 按現(xiàn)行制度規(guī)定，股份有限公司按規(guī)定以收購(gòu)本企業(yè)股票的形式減資時(shí)，應(yīng)按面值注銷股本，超過(guò)面值付出的價(jià)格區(qū)別情況處理：收購(gòu)的股票凡屬溢價(jià)發(fā)行的，首先沖銷溢價(jià)收入，即沖銷資本公積，不足部分，凡提盈余公積的，沖銷盈余公積。因?yàn)榇N清單表明了商品已經(jīng)賣出，已收取了價(jià)款或取得索取價(jià)款的權(quán)利。29. 對(duì)于委托代銷的商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位匯來(lái)的價(jià)款時(shí)確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算應(yīng)交增值稅。（ ）[答案]: [解析]: 由于外幣資金的使用對(duì)象不同，其所發(fā)生的匯兌損益的處理也不相同。（ ）[答案]: [解析]: 在成本計(jì)算時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的制造費(fèi)用必須在當(dāng)期完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，即使在當(dāng)期完工產(chǎn)品全部對(duì)外銷售的情況下，也只是當(dāng)期完工產(chǎn)品所分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，而由未完工產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用則計(jì)入未完工產(chǎn)品成本，從而不計(jì)入當(dāng)期損益。27. 制造費(fèi)用和期間費(fèi)用都是當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，區(qū)別只在于制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期