【正文】 面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 C. 納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起 12 個月內(nèi)不得申請免稅 D. 符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免 稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人 參考答案： D 答案解析：選項 A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。 A. 15 日 16 / 207 B. 30 日 C. 60 日 D. 90 日 參考答案： A 答案解析：根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起 15 日內(nèi)向人民法院起訴。 2. 根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。） 1. 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于（）。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 請正確計算該歌星 1996 年全年應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅款 ， 并依據(jù)稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為屬于什么行為 ， 應(yīng)該如何處理 ?（ 本題 8 分 ） （ 附 ： 勞務(wù)報酬所得適用的速算扣除數(shù) ） 級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 20220 元的 20 0 2 超過 20220 元至 50000 元的部分 30 2022 3 超過 50000 元的部分 40 7000 [答案 ]: （ 1） 計算應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅款 ①每月工資收入 800 元 ， 不用繳納個人所得稅 ② 1— 10 月份勞務(wù)報酬所得的個人所得稅款 =[30000（ 120%） 30%2022]10=52022（ 元 ） ③ 5 月份取得的銀行儲蓄存款利息 ， 免納個人所得稅 ④ 5 月份取得的借給某某演出公司的借款利息應(yīng)繳的個人所得稅款 =5000020%=10000（ 元 ） ⑤ 7 月份取得作曲稿酬的個人所得稅款 =（ 3000800） 20%（ 130%） =308（ 元 ） ⑥應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅款 =52022+10000+308=62308（ 元 ） （ 2） 該歌星的行為屬于偷稅行為 （ 3） 應(yīng)按稅收征收管理法等規(guī)定進(jìn)行處理 ①已納稅款 （ 11—12 月份勞務(wù)報酬所得的個人所得稅款 ） 為 : （ 2022800） 20%2=480（ 元 ） ②偷稅數(shù)額為 62308 元 ③應(yīng)納稅額為 ： 已納稅額 +偷稅數(shù)額 =480+62308=62788（ 元 ） ④偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為 : 62308/ 62788 ≈ % ⑤除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款 62308 元外 ， 還應(yīng) 對該歌星處 3 年以下有期徒刑或者拘投 ，并處偷稅數(shù)額 5 倍以下的罰金 。 （ 4） 7 月份取得作曲稿酬 30000 元 。11—12 月份參加所在文工團(tuán)組織的活動 ， 每月演出一次 ， 每次收入 2022 元 。 [答案 ]: 1995 年所得稅申報有錯誤 （ 1） 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 不得自行縮短折舊年限 ， 當(dāng)年只準(zhǔn)許折舊 : 200（ 110%） 1/5=（ 萬元 ） 超標(biāo)準(zhǔn)折舊額 ==（ 萬元 ） ,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （ 2） 開辦費(fèi)應(yīng) 5 年攤銷 ， 超標(biāo)準(zhǔn)列支額 : 80801/5=64（ 萬元 ） ,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （ 3） 交際應(yīng)酬費(fèi)只允許列支額 =50010‰+7005‰ =5+35=（ 萬元 ） 超標(biāo)準(zhǔn)列支額 ==（ 萬元 ） ,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （ 4） 外方作 為投入資本的借款利息不得在全資企業(yè)列支 ,82 萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （ 5）1995 年娛樂場應(yīng)納稅所得額經(jīng)調(diào)整后 ， 應(yīng)為 : 應(yīng)納稅所得額 =130++64++82=（ 萬元 ） 當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅額 =272 3 33%=（ 萬元 ） 1996 年所得稅申報也有錯誤 （ 1） 保齡球設(shè)備不得自行縮短折舊年限 ， 超標(biāo)準(zhǔn)折舊額 ==（ 萬元 ） ,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （ 2） 交際應(yīng)酬費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分不得列支 ， 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ， 即 : 60（ 50010‰+13005‰ ） ==（ 萬元 ） （ 3） 開辦費(fèi)可攤銷額 =801/5=16（ 萬元 ） ,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 （ 4） 違法經(jīng)營罰款 20 萬元不得列支 ， 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （ 5） 外方作為投入資本的借款利息 82 萬元不得列支 ， 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （ 6） 借款利息超過商業(yè)銀行貸款利率計算的利息的部分不得列支 ， 應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額即 :2010010%=10（ 萬元 ） （ 7） 1995 年應(yīng)納稅所得額經(jīng)調(diào)整后未發(fā)生虧損 ， 因此 ,1996 年不得彌補(bǔ)虧損 （ 8） 1996 年娛樂場應(yīng)納稅所得額經(jīng)調(diào)整后 ， 應(yīng)為 : 應(yīng)納稅所得額 =262+++20+82+10 =（ 萬元 ） 14 / 207 當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅額 =33%=（ 萬元 ） 50. 1997 年初 ， 某稅務(wù)機(jī)關(guān)對一中國歌星 1996 年的納稅情況進(jìn)行檢查 ， 查實該歌星 1996年 1—12 月份的個人所得情況如下 : （ 1） 每月取得工資收入 800 元 ,1—12 月份共計 9600 元 。開辦費(fèi)攤銷年限為 5 年 ） 。 請根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定 ， 分析該娛樂場兩年申報所得稅是否正確 ， 如不正確 ， 請指出錯誤之處 ， 并列出步驟計算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額 。 核算本年利潤總額 262 萬元 （ 1800360750108） 。管理費(fèi)用 320 萬元 ， 其中包括交際應(yīng)酬費(fèi) 60 萬元 ， 違法經(jīng)營罰款 20 萬元 。 1996 年 ， 該娛樂場全年營業(yè)收入 1800 萬元 ， 繳納營業(yè)稅 360 萬元 。 核算本年利潤總額 130 萬元 （ 120024070030090） 。管理費(fèi)用 300 萬元 ， 其中包括一次 列支開辦費(fèi) 80 萬元 ,交際應(yīng)酬費(fèi) 60 萬元 。 據(jù) 賬載 :1995 年該娛樂場全年營業(yè)收入 1200 萬元 ， 繳納營業(yè)稅 240 萬元 。 外方從境外銀行借款購進(jìn)保齡球全套設(shè)備價值 200 萬美元作為投入資本 ， 中方以土地使用權(quán)和新建娛樂場地折合 210 萬美元作為投入資本 。 當(dāng)月底該企業(yè)計算本月應(yīng)繳增值稅是 : 當(dāng)月銷項稅額 =[800280（ 18%） +500280+100000+60000]17% =[206080+140000+100000+60000]17% =50608017%=（ 元 ） 當(dāng)月進(jìn)項稅額 =800010%+23800+900006%+6000010% =800+23800+5400+6000=36000（ 元 ） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額 = =（ 元 ） 請按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定 ， 具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確 ， 如有錯誤 ， 請指出錯在問處 ， 并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額 。 （ 6） 從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件 90000 元 ， 未取得專用發(fā)票 。 （ 4） 逾期仍未收回的包裝物押金 60000 元 ， 記入銷售收入 。 （ 2） 向外地特約經(jīng)銷點銷售 500 輛 ， 并支付運(yùn)輸單位 8000 元 ， 收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 7000 元 ， 裝卸費(fèi) 1000 元 。 ） 48. 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車 ， 出廠不含稅單價為 280 萬 /輛 。第 50 題 8 分 。 其中 ， 第 48題 9 分 。 9925≈ 51% （ 5） 計算應(yīng)納土地增值稅稅額 : 應(yīng)納土地增值稅稅額 =992550%30%+（ 5070992550%） 40%=（ 萬元 ） 12 / 207 五 、 綜合 題 （ 要求列出計算步驟 ， 每步運(yùn)算步驟精確 到小數(shù)點后兩位 。 轉(zhuǎn)讓收入為 15000 萬元 。增值額超過扣除項目金額的 100%、 未超過扣除項目金額的 200%的部分 ， 稅率 50%。 （ 本題 5 分 ） [附 ： 土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率 ： 增值額未超過扣除項目金額 50%的部分 ， 稅率為 30%。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 1200 萬元 （ 不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?， 也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明 ） 。 已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為 3000 萬元 。 （ 本題 5 分 ） [附一 ： 工資 、 薪金所得適用的速算扣除數(shù) 。 （ 4） 從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計費(fèi) 30000 元 。 （ 2） 派遣單位每月支付工資 、 薪金 1200 元 。2=（ 萬元 ） （ 5） 1992 年應(yīng)納所得稅額 =23015%247。該企業(yè) 1988年至 1996年獲利情況及出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例如下表 : 單位 ： 萬元 年度 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 獲利情況 120 80 60 150 230 290 360 400 420 10 / 207 出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例 33% 20% 30% 40% 75% 72% 60% 80% 65% 請分別計算該企業(yè)每年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額 。 請按企業(yè)所得稅暫行條例 ， 對該企業(yè)超過準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項目 ， 在計算應(yīng)納稅所得額時分項進(jìn)行調(diào) 整 ， 然后計算應(yīng)納所得稅稅額 （ 設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 33%） 。 （ 3） 企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈款 20 萬元 ， 已列支 。 會計事務(wù)所經(jīng)查賬 核實以下幾項支出 : （ 1） 企業(yè)職工總數(shù) 70 人 ， 全年工資總額 65 萬元 ， 已列支 ， 該省規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均 550 元 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會計師事務(wù)所 進(jìn)行所得稅審計 ， 否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其進(jìn)行查 賬 稽核 。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%.請分別計算該建 9 / 207 筑公司承包此項工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。 請計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額 。 （ 5） 銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜 ， 開出的專用發(fā)票上注明價款 180 萬元 。 （ 3） 購買鋼材用于基建工程 ， 取得的專用發(fā)票注明價款為 30 萬元 。（ 1+17%） =285000（ 元 ） （ 4） 增值稅銷項稅額 =28500017%=48450（ 元 ） （ 5） 應(yīng)納增值稅額 =4945034000=14450（ 元 ） 42. 某企業(yè)為增 值稅一般納稅人 ， 在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù) : （ 1） 采購生產(chǎn)原料聚乙烯 ， 取得的專用發(fā)票上注明價款為 120 萬元 。 請計算該商店當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額 。銷售商品取得銷售收入價稅合計 333450 元 ， 裝修業(yè)務(wù)收入 65200 元 ， 租賃業(yè)務(wù)收入 3800 元 。 ） 41. 某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人 ， 并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù) 。 本題型共 7 題 。 （ ） [答案 ]: 40. 發(fā)票管理辦法規(guī)定 ， 對非法攜帶 、 郵寄 、 運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票 ， 私自印制 、 偽造變造 、 倒買倒賣發(fā)票的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票 ， 沒收非法所得 ， 可以并處 10000 元以下的罰款 。 （ ） [答案 ]: √ 38. 對于一方出地 ， 一方出資金 ， 雙方合作建房 ， 建成后按比例分房自用或轉(zhuǎn)讓的 ， 均暫8 / 207 免征收土地增值稅 。（ ） [答案 ]: 37. 1993 年 10 月 5 日 ， 某房地產(chǎn)開發(fā)公司與一機(jī)關(guān)簽訂了一份價值 2 億元的寫字樓轉(zhuǎn)讓合同 ， 但由 于種種原因 ， 遲至 1997 年 6 月才正式轉(zhuǎn)讓 。 （ ） [答案 ]: 36. 根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定 ， 各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人 。 該翻譯繳納個人所得稅時應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報為勞務(wù)報酬所得 ， 第二筆申報為稿酬所得 。 作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下 ： 小說出版后作者署名 ， 譯者不署名 。 企業(yè)實際收到的退稅款不計入應(yīng)納稅所得額 ， 可計入企業(yè)的資本公積處理 。 （ ） [答案 ]: 32. 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時 ， 對于在生產(chǎn) 、 經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 ， 可按照實際發(fā)生額從收入總額中扣除 。但中外 7 / 207 合作油 （ 氣 ） 田 ， 以及中國海洋石油總公司海上自營油田開采的原油 、 天然氣暫不征收資源稅 。 （ ） [答案 ]: √ 28. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 因質(zhì)量問題由購買者退回后 ， 如仍可降價出售 ， 經(jīng)企業(yè)申請 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予將部分已征消費(fèi)稅稅款按應(yīng)稅消費(fèi)品的降價比例退還納稅人 。 ）