【正文】 D. 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天，故 ACD選項(xiàng)均不正確。 2. [答案 ]: B [解析 ]: 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定 : A. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 。 （ 2）依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為 ?應(yīng)如何處理 ? 2022年 度 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》參考答案 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. [答案 ]: D [解析 ]: ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中外購(gòu)的屬于流動(dòng)資產(chǎn)管理的外購(gòu)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。 （ 3）期間費(fèi)用中包括廣告支出 50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款 30000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40000元。 2022年 4月，地方稅務(wù)局對(duì)招待所進(jìn)行稅收檢查，發(fā)現(xiàn)該所在 2022年存在以下問(wèn)題 : （ 1）部分客房收入 202200元未入賬。 2022 年 2 月初，林某到地方稅務(wù)局報(bào)送了所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)納稅資料。 （ 3）計(jì)算該企業(yè) 2022年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。 ） 要求 : （ 1）計(jì)算該企業(yè) 1995年至 2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。該企業(yè)符合西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) 。 （ 6）外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn) 10萬(wàn)元，匯往境外。 （ 4）該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入 16萬(wàn)元，從中分得 60%,未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整 : （ 1）取得 A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益 20萬(wàn)元，計(jì)入資本公積金。 1996年虧損10萬(wàn)元 ,1997年獲利 20萬(wàn)元 ,1998年虧損 10萬(wàn)元 ,1999年獲利 40萬(wàn)元 ,2022年獲利 50萬(wàn)元。 3. 設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ,1995 年 8 月投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限 20 年，當(dāng)年獲利50萬(wàn)元。人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 800元。 （提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額 2元 。 （ 5） 8 月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫(kù)存原材料損失 50 萬(wàn)元 ,10 月取得了保險(xiǎn)公司贈(zèng)款 10萬(wàn)元 。發(fā)生管理費(fèi)用 960萬(wàn)元（不包括有關(guān)稅金） ,其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用 80萬(wàn)元（ 2022 年公司發(fā)生新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用 60 萬(wàn)元 ） 。發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 1200萬(wàn)元，其中：含廣告宣傳費(fèi) 800萬(wàn)元 。支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi) 50 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額 9000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入 。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金 12萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。 （ 2）公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì) 5200萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值 3200萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備原值 2022萬(wàn)元。 2. 甲制藥公司為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本金 3000萬(wàn)元，生產(chǎn)職工年均 2022人。 （ 2） 計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 （提示：小轎車(chē)關(guān)稅稅率 60%、貨物關(guān)稅稅率 20%、增值稅稅率 17%、消費(fèi)稅稅率 8%。 （ 2）月初將上月購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存材料價(jià)款 40萬(wàn)元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物的海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷(xiāo)售，支付給境外公司的加工費(fèi) 20萬(wàn)元、進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共 3萬(wàn)元。 公司委托運(yùn)輸公司將小轎車(chē)從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用 9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 ） 1. 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司 ,2022年 10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) : （ 1）經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口新轎車(chē) 30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià) 15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為 2%。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。 五 、 綜合題（本題型共 4題，其中第 1題 7分，第 2題 10分，第 3題 8分，第 4題 8分。 （ 4）在 A國(guó)講學(xué)取得收入 30000元，在 B國(guó)從事書(shū)畫(huà)展賣(mài)取得收入 70000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 5000元和 18000元。 （ 2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入 15000元。 要求 :計(jì)算該銀行 2022年第 2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。該貸款至 2022年 6月 30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。 （ 4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5000萬(wàn)元，貸款期限 2個(gè)月，年利息率 %,銀行按貸款利息收入的 10%收取手續(xù)費(fèi)。 （ 2）為電信部門(mén)代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收到 14萬(wàn)元。 （ 2） 計(jì)算商場(chǎng)代銷(xiāo)卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。卷煙消費(fèi)稅稅率 2022年 1~5月為 50%,從 2022年 6月 1日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元，比例稅率為 45%。 11 月代銷(xiāo)業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項(xiàng)，并開(kāi)具了相應(yīng)的合法票據(jù)。 （ 4）經(jīng)煙草專賣(mài)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ,9月簽訂委托代銷(xiāo)協(xié)議，委托某商場(chǎng)代銷(xiāo)卷煙 200 箱，每箱按不含稅銷(xiāo)售額 。支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用 60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票。 2. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人 ,2022年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下 : （ 1） 2022 年期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲 80 萬(wàn)元，當(dāng)年外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額 1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 204萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 4）采取以舊換新方式銷(xiāo)售家用電腦 20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià) 6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款 500元。 （ 2）批發(fā)銷(xiāo)售服裝一批，取得不含稅銷(xiāo)售額 18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收 回。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別 20 萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為 ，其中第一批貨款 20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。在答題卷上解題，答在試題卷上無(wú)效。本題型共 17分。 （ ） 20. 稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解，而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。 （ ） 18. 我國(guó)對(duì)少數(shù)進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅時(shí)所采用的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。 （ ） 16. 對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。 （ ） 15. 甲公司與乙 公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值 30 萬(wàn)元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬(wàn)元，乙公司提供價(jià)值 100萬(wàn)元的原材料。 （ ） 14. 新建建筑物安裝的中央空調(diào)設(shè)備，已計(jì)算在房產(chǎn)原值中的，應(yīng)征收房產(chǎn)稅 。 （ ） 12. 資源稅僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。 （ ） 11. 史蒂芬先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但自 1995年 5月 1日至今一直在我國(guó)居住 ,2022年取得由中國(guó)境內(nèi)高校支付的工薪 30 萬(wàn)元，赴英國(guó)講學(xué) 25 天取得由英國(guó)高校支付的報(bào)酬 8萬(wàn)元。 （ ） 9. 個(gè)人取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，均應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 （ ） 7. 外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 （ ） 5. 取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù)，應(yīng)將其計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 （ ） 3. 納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。 ） 1. 在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等 主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。每題判斷錯(cuò)誤的倒扣 1分 。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂代碼“√” ,你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼 “”。 A. 擅自銷(xiāo)毀賬薄或者拒不提供納稅資料的 B. 企業(yè)開(kāi)業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚未正規(guī)的 C. 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)重不足的 D. 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 15. 在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以 停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有（ ）。 A.