【正文】 292 應(yīng)收股利 8 貸：銀行存款 300 6月30日，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)： 借：投資收益 52 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 52 7月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款 8 貸：應(yīng)收股利 8 8月20日，出售短期投資時(shí)： 借：銀行存款 280 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 52 貸：短期投資 292 投資收益 40 投資損失是5240＝12(萬(wàn)元)。339＝(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)利息＝10006%9/12＝45(萬(wàn)元)，所以投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝45+＝(萬(wàn)元)。 4．C [解析] 甲公司2002年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的金額＝20000005%+30000010%+12000060000＝190000(元)。 3．C [解析] 融資租入方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合資本化原則的，按照兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間單獨(dú)計(jì)提折舊。 2．C [解析] 上市公司委托關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)的，如獲得定額收益時(shí)，與上市公司受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)的原則相同。模擬試題(六)參考答案及詳細(xì)解析 一、單項(xiàng)選擇題 1．D [解析] 債權(quán)人A公司受讓設(shè)備的入賬價(jià)值＝(17%)[3750/(2250+ 3750)]＝3750(萬(wàn)元)。 要求： (1)編制甲公司2002年至2004年對(duì)乙公司股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (6)甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；計(jì)提法定盈余公積和法定公益金均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)。 (4)除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。 (2)甲公司對(duì)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，按10年平均攤銷；貸方差額直接計(jì)入資本公積。 ⑨2004年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6300萬(wàn)元。 ⑦2004年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬(wàn)元。 ⑤2004年12月31日，乙公司2003年從甲公司購(gòu)入的專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額降至 3100萬(wàn)元。 ④2004年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品400件。 ②2004年4月2日，甲公司收到乙公司支付的可轉(zhuǎn)換公司債券利息240萬(wàn)元。 (3)2004年度 ①2004年3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬(wàn)股。 ⑦2003年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬(wàn)元。 至12月31日，乙公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對(duì)外出售。 2003年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為5300萬(wàn)元。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 甲公司該專利權(quán)系2002年10月10日取得，取得成本為4000萬(wàn)元。 ⑤2003年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 ④2003年9月30日，甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于7月1日完成。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價(jià)格購(gòu)買公司持有的乙公司股票8100萬(wàn)股。 ②2003年4月2日，甲公司收到乙公司支付的可轉(zhuǎn)換公司債券利息240萬(wàn)元。 (2)2003年度 ①2003年3月1日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利360萬(wàn)元。乙公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法分期攤銷；在每年6月30日和12月31日分別計(jì)提利息。發(fā)行公告規(guī)定，持有人在2002年12月31日后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為乙公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每5元面值轉(zhuǎn)換為普通股1股；已轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換公司債券已計(jì)提的利息不再支付；該可轉(zhuǎn)換公司債券自2002年4月1日起計(jì)息，每年 4月2日向持有人支付。甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法分期攤銷，在每年6月30日和12月31日分別計(jì)提利息。 乙公司2001年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。 2002年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬(wàn)元，其中股本為15000萬(wàn)元，資本公積為6800萬(wàn)元，盈余公積為7100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元。購(gòu)買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長(zhǎng)期投資，采用成本法核算。乙股份有限公司(以下稱為“乙公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。 (3)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2005年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入給定的“利潤(rùn)表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)”欄。 要求： (1)判斷甲公司對(duì)上述4個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確；并說(shuō)明理由。 假定上述交易稅收與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。 2005年12月25日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含增值稅稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。至2005年12月31日，甲公司仍持有該短期投資。 (3)2005年3月，甲公司以200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票40萬(wàn)股作為短期投資。 甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的120萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起在2年內(nèi)按月平均攤銷。合同約定的廣告費(fèi)為120萬(wàn)元，甲公司已于2005年3月20日將其一次性支付給了該廣告公司。 假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出及當(dāng)期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為 5年。2005年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2005年7月1日獲得批準(zhǔn)。 甲公司2005年12月31日編制的2005年年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：利 潤(rùn) 表 編制單位：甲公司 2005年度 單位：萬(wàn)元　　　　　　　項(xiàng) 　　　　　目本年累計(jì)數(shù)調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000　　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加400二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)1600　　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)800　　減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用200　　　　管理費(fèi)用300　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用100三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1800　　加：投資收益300　　　　補(bǔ)貼收入0　　　　營(yíng)業(yè)外收入1000　　減：營(yíng)業(yè)外支出200四、利潤(rùn)總額2000　　減：所得稅660五、凈利潤(rùn)1340 甲公司與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下： (1)2005年1月，甲公司開始研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。 甲公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2006年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，甲公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年3月30日完成。在答題卷上解答。本題型共42分。 四、綜合題(本題型共2題。 乙公司就上述事項(xiàng)在2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中承認(rèn)了一項(xiàng)其他應(yīng)收款200萬(wàn)元，并將該事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。遂向中級(jí)人民法院提起訴訟。F公司對(duì)判決結(jié)果無(wú)異議，承諾立即支付50萬(wàn)元賠償及訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。F公司不同意賠償，乙公司于2003年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求F公司賠償300萬(wàn)元損失。2003年3月20日，乙公司組織有關(guān)人員對(duì)裝修工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量和環(huán)保問(wèn)題。 (3)2002年12月13日，乙公司與F裝修公司簽定合同，由F公司為乙公司新設(shè)營(yíng)業(yè)部進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個(gè)月，合同總價(jià)款1000萬(wàn)元；該合同約定，裝修用的材料必須符合質(zhì)量及環(huán)保要求，裝修工程開始時(shí)乙公司預(yù)付F公司700萬(wàn)元，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格支付250萬(wàn)元，余款50萬(wàn)元為質(zhì)量保證金。 調(diào)節(jié)過(guò)程中，E公司同意乙公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要乙公司賠償500萬(wàn)元，乙公司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，500萬(wàn)元的專利技術(shù)費(fèi)太高，在編制2003年年報(bào)時(shí)，乙公司咨詢法律顧問(wèn)后認(rèn)為，最終的調(diào)節(jié)結(jié)果很可能需要向E公司支付專利技術(shù)費(fèi)300萬(wàn)元，至乙公司2003年年報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，有關(guān)調(diào)整仍在進(jìn)行中。乙公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2003年12月16日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品。原因是乙公司侵犯了E公司的專利技術(shù)。 乙公司就上述事項(xiàng)僅在2003年年報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附錄中作了披露。乙公司咨詢法律顧問(wèn)的意見(jiàn)后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后，預(yù)計(jì)賠償金額為2000萬(wàn)元。乙公司認(rèn)為，其擔(dān)保責(zé)任僅限于D公司以房產(chǎn)償付后的剩余部分，在D公司沒(méi)有先償付的情況下，不應(yīng)履行擔(dān)保責(zé)任。2003年6月4日，該項(xiàng)貸款到期，但D公司由于嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)已被有關(guān)部門查封，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無(wú)法向信用社償還到期貸款本金和利息。同時(shí)考慮對(duì)所得稅的影響)。并將所支付的租賃費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 375000 貸：銀行存款 375000 要求： (1)指出上述甲公司的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的? (2)對(duì)上述你認(rèn)為會(huì)計(jì)處理不正確的交易和事項(xiàng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。甲公司于202年底，按債務(wù)重組的有關(guān)規(guī)定作了如下處理： 借：長(zhǎng)期借款 10000000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 8000000 資本公積——其他資本公積 2000000 (6)202年初，甲公司從B公司經(jīng)營(yíng)租賃一條價(jià)值為1200萬(wàn)元的生產(chǎn)流水線，并已投入使用，但該生產(chǎn)流水線所生產(chǎn)的產(chǎn)品到202年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前都未完工。作為補(bǔ)償，甲公司將其所擁有的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給M公司。在各方的努力下，203年4月4日雙方最終達(dá)成如下協(xié)議，由甲公司當(dāng)日支付給P公司50萬(wàn)元作為賠償，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元，P公司撤回起訴。對(duì)于上述交易，甲公司于202年12月28日作了如下處理： 借：銀行存款 180，000，000 長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整) 5，000，000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本) 25，000，000 長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(股權(quán)投資差額) 9，000，000 投資收益 151，000，000 (4)202年5月份，甲公司與P公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，甲公司被要求向P公司賠償各種損失金額達(dá)200萬(wàn)元。202年12月28日，丙企業(yè)支付了全部購(gòu)買價(jià)款，并辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交接手續(xù)。對(duì)于這兩項(xiàng)交易甲公司作了如下的記錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1000000 累計(jì)折舊 800000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200000 貸：固