【正文】 ]: A [解析 ]: 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，雖然存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，只 要被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐叮?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加說明段。雖然審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況，更能證明資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但是在完成外勤工作日前并不一定所有的應(yīng)收賬款均能收回。 7. [答案 ]: D [解析 ]: 進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 5. [答案 ]: D [解析 ]: 審計(jì)報(bào)告副本屬于永久性檔案，所以應(yīng)長期保存。所以應(yīng)選 A. 3. [答案 ]: B [解析 ]: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人不勝任不表示整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不勝任。 2020 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《審計(jì)》參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1. [答案 ]: D [解析 ]: 政府審計(jì)依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用的準(zhǔn)則不同，得出的結(jié)論自然就不同。 （ 3）甲公司編制的上述盤點(diǎn)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處 ?若有，請(qǐng)予以更正 ? （ 4） A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處 ?若有請(qǐng)予以更正 ? （ 5）請(qǐng)?jiān)u價(jià) A和 B注冊(cè)會(huì) 計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平的分配是否恰當(dāng)。 在對(duì)甲公司內(nèi)部控制了解和測(cè)試的基礎(chǔ)上 ,A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2020年初編制了總 體審計(jì)計(jì)劃，確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的 1%,并將其分配在各資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示（貨幣單位為人民幣萬元） : 項(xiàng)目 年末數(shù)（未經(jīng)審計(jì)） 分配比例 重要性水平 貨幣資金 7000 1% 70 存貨 62020 1% 620 其中：原材料 1000 —— —— 在產(chǎn)品 12020 —— —— 產(chǎn)成品 49000 —— —— 固定資產(chǎn) 40000 1% 400 在建工程 31000 1% 310 資產(chǎn)總計(jì) 140000 1% 1400 要求 : （ 1） A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測(cè)試所注 意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成的存貨內(nèi)部控制缺陷 ?并簡(jiǎn)要說明理由（請(qǐng)?jiān)诖痤}卷第 11 頁和第 12 頁給定的表格中解答）。若復(fù)盤結(jié)果表明誤差低于 2%的，則不要求甲公司重新盤點(diǎn) 。 （ 4）對(duì) XYZ公司代管的 C材料，采取向 XYZ公司函證的方式確認(rèn) 。 （ 2）對(duì)在各商場(chǎng)寄銷的電視 機(jī)以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn) 。 （ 6）廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。 E材料的庫存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除 XYZ公司寄存 E材料的賬面數(shù)確定 。 （ 4）各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn) 清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽 。 （ 2）限于人力，在各商場(chǎng)寄銷的電視機(jī)以辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤點(diǎn) 。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下 : （ 1）甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財(cái)務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點(diǎn)小組，在 2020年 12月 31日進(jìn)行盤點(diǎn)。 （ 6）甲公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代 XYZ公司保管的 E材料。 （ 4）甲公司每年 12 月 25 日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映 。 （ 2）甲公司發(fā) 出電視機(jī)時(shí)未全部按順序記錄 。 （ 3）鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有 30%出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場(chǎng)。 通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解 ,A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況 : （ 1）甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī) 。 2. ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2020 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。 四、其他事項(xiàng) （一）截至 2020 年 2 月 28 日止，以專利權(quán)出資的甲公司尚未與貴公司（籌）辦妥 b專利權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，但甲公司與貴公司（籌）已承諾按照有關(guān)規(guī)定在公司成立后 6個(gè)月內(nèi)辦妥 b專利權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。同日，投入有效期限尚余 8年 b專利權(quán) 1項(xiàng) ,X公司全體股東確認(rèn)的價(jià)值為 300萬元。 （一）甲公司繳納人民幣 2 400 萬元。乙公司應(yīng)出資人民幣 600萬元，占注冊(cè)資本的 20%,出資方式為貨幣。 附件 : 1. 驗(yàn)資事項(xiàng)說明 2. 注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表 3. 本所的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件 4. 銀行進(jìn)賬單等入資憑證復(fù) 印件 5. 實(shí)物轉(zhuǎn)讓清單 6. 專利證書復(fù)印件和專利登記簿副本復(fù)印件 7. 公司設(shè)立批文、名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書 8. 出資單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況表 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A（簽名并蓋章） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B（簽名并蓋章） 地址：中國 市 報(bào)告日期 :2020年 3月 4日 附件 1: 驗(yàn)資事項(xiàng)說明 一、組建及審批情況（從略） 二、申請(qǐng)的注冊(cè)資本及出資規(guī)定 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣 3 000萬元，由全體股東于 2020年 2月 28日之前繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至 2020年 2月 28日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊(cè)資本合計(jì)人民幣 3 000萬元。在 審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司（籌）注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行該項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在按規(guī)定實(shí)施了所有審驗(yàn)程序后，于 2020年 3月 2日結(jié)束外勤工作，并于 2020年 3月 4日簽發(fā)了下列驗(yàn)資報(bào)告 : 驗(yàn)資報(bào)告 X公司（籌）董事會(huì) : 我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌）截至 2020年 2月 28日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況。甲公司與 X公司尚未辦妥 b專利權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，但已承諾按照有關(guān)規(guī)定，在 X 公司成立后 6 個(gè)月內(nèi)辦妥 b專利權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。 甲公司于 2020年 2月 27日投入 a機(jī)器設(shè)備 10臺(tái)，辦理了交接手續(xù) ,X公司全體股東確認(rèn)的價(jià)值為 2 100萬元 。其中，甲公司出資 2 400萬元，占注冊(cè)資本金額的 80%,出資方式為：甲公司擁的有 a機(jī)器設(shè)備 10臺(tái)，計(jì) 2 100萬元，有效期限尚余 8 年的 b專利權(quán) 1項(xiàng)，計(jì) 300 萬元 。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料簡(jiǎn)要回 答： （ 1） B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況 ?了解的主要內(nèi)容有哪些 ? （ 2） B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序 ? （ 3）針對(duì) A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) XYZ公司 2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng) ,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) XYZ公司 2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么 ? （ 4） L注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽署 XYZ公司 2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告 ?請(qǐng)說明具體原因。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中 ,XYZ公司同意 B會(huì)計(jì) 師事務(wù)所與 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。負(fù)責(zé) XYZ公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的 L注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2020年 5月離職，加入 B會(huì)計(jì)事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至 2020年 5月辦理完畢。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得 2020 年12月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于 2020年 1月 15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 3. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì) Y公司 2020年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 6）審計(jì)小組成員 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自 1998年度起一直提供 X銀行的統(tǒng)計(jì)員。 （ 4）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師 1998年曾提供 X銀行的審計(jì)部經(jīng)理 。 （ 2） 2020年 7月 ,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)怕按照正常借款程序和條件，向 X銀行以抵押貸款方式借款 10 000 000元，用于購置辦公用房 。） 會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán) 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露 會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 （ 1）完整性 （ 2）存在或發(fā)生 （ 3）表達(dá)和披露 （ 4）權(quán)利和義務(wù) （ 5）估價(jià)分?jǐn)? 審計(jì)程序 （ 6）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表 （ 7）審閱會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 8）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括 在盤點(diǎn)表內(nèi) （ 9）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票 （ 10）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存 （ 11）測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性 2. X 銀行擬申請(qǐng)公開發(fā)行股票，委托 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 1999年度、 2020 年度和2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于 2020年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 要求 : 假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被 L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定 ,L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么 ?（根據(jù)表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入答題卷第 2頁給定的表格中。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派 L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)保外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。（ TopSa