【正文】 地使用權(quán)及地上建筑物。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。A．現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B．現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用C．現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D．現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用【答案】A【解析】企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。A．180萬(wàn)元 620萬(wàn)元C．1 800萬(wàn)元D．2 000萬(wàn)元【答案】B【解析】甲公司因該事項(xiàng)減少的208年度未分配利潤(rùn)金額為：（2000200）（110%）=1620（萬(wàn)元）。不考慮其他因素。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。19．甲公司208年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬(wàn)元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。10247。9年應(yīng)計(jì)提的折舊是( )。A．127．40萬(wàn)元．70萬(wàn)元C．D．【答案】A【解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是：120+++6=（萬(wàn)元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至第18題。設(shè)備于209年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．6萬(wàn)元。(九)甲公司為增值稅一般納稅人。16．甲公司208年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是( )。15．甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費(fèi)用的是( )。已知：(P／A，6％，3)=2．6730：(P／S，6％，3)=0．8396。(2)208年7月1日，以每股5．2元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股3 000萬(wàn)股，每股面值1元。在扣除手續(xù)費(fèi)20．25萬(wàn)元后，發(fā)行債券所得資金2 919．75萬(wàn)元已存入銀行。專(zhuān)門(mén)為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：(1)208年1月1日，按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬(wàn)張。(八)甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線。A．160萬(wàn)元C．1 460萬(wàn)元D．1 700萬(wàn)元【答案】C【解析】因出售辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為28002640+2400（32002100）=1460（萬(wàn)元）。而租賃期開(kāi)始日是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期，該題中是207年3月1日。13．甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是()。209年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2 800萬(wàn)元。207年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自207年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。當(dāng)日，辦公樓成本為3 200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2 100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。(七)207年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門(mén)建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。12．甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()。11．甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是 ()。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。甲公司普通股206年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，206年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。(六)206年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。10．下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。9．甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是()。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司另向乙公司支付銀行存款1．25萬(wàn)元。(五)208年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。A．35萬(wàn)元C．15萬(wàn)元D．30萬(wàn)元【答案】Ｂ【解析】甲公司208年度遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)=1535=20（萬(wàn)元）。A．預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異【答案】Ｄ【解析】事項(xiàng)（1）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用）；事項(xiàng)（2）不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；事項(xiàng)（3）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50（對(duì)應(yīng)科目資本公積）；事項(xiàng)（4）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異140，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=14025%=35（萬(wàn)元）（對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。甲公司適用的所得稅稅率為25％。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)提圃定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。6．上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司208年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。A．240萬(wàn)元C．340萬(wàn)元D．350萬(wàn)元【答案】Ｄ【解析】　甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=10+40+300=350（萬(wàn)元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。A．120萬(wàn)元C．270萬(wàn)元D．318萬(wàn)元【答案】Ｂ【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=10012（1+5%2）（1050+12）=258（萬(wàn)元）。A．1 050萬(wàn)元 062萬(wàn)元C．1 200萬(wàn)元D．1 212萬(wàn)元【答案】Ｂ【解析】甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值=l 050+12=1062（萬(wàn)元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。該債券系乙公司于206年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。2．甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是()。1．甲公司所持有乙公司股票208年12月31日的賬面價(jià)值是()。209年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元魄價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬(wàn)元。208年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。)(一)208年10月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1．5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。209年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。A．100萬(wàn)元C．180萬(wàn)元D．182萬(wàn)元【答案】Ｃ【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票208年12月31日的賬面價(jià)值=1810=180（萬(wàn)元）。A．55．50萬(wàn)元C．59．50萬(wàn)元D．62．00萬(wàn)元【答案】Ｃ【解析】甲公司出售乙公司股票而確認(rèn)的投資收益=（100+2）=（萬(wàn)元），因分得股利而確認(rèn)的投資收益=4萬(wàn)元，所以甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益=+4=（萬(wàn)元）(二)207年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1 050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。甲公司擬持有該債券至到期。3．甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是()。4．甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()。(三)甲公司208年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；(3)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)300萬(wàn)元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。5．甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是()。事項(xiàng)（1）確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，事項(xiàng)（2）確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入30（萬(wàn)元），事項(xiàng)(3)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值60萬(wàn)元，事項(xiàng)(4)確認(rèn)管理費(fèi)用l0萬(wàn)元，事項(xiàng)(5)確認(rèn)管理費(fèi)用40萬(wàn)元，事項(xiàng)(6)確認(rèn)管理費(fèi)用300萬(wàn)元，事項(xiàng)(7)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益（貸方發(fā)生額）60萬(wàn)元，事項(xiàng)(8)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失（貸方發(fā)生額）l00萬(wàn)元。A．10萬(wàn)元C．70萬(wàn)元D．20萬(wàn)元【答案】C【解析】對(duì)甲公司208年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=事項(xiàng)（1）120事項(xiàng)（4）10事項(xiàng)（5）40事項(xiàng)（6）300+事項(xiàng)（7）60+事項(xiàng)（8）100=70（萬(wàn)元）(四)甲公司208年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。7．下列各項(xiàng)關(guān)于甲