【正文】 告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用 【參考答案】B 【答案解析】稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性，但是稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。 A．外匯收支鑒證 B．銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證 C．企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證 D．企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證 【參考答案】D 【答案解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（3）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。因此，該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額＝（16＋5）80003％＋8000＝13040（元）。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書(shū)的時(shí)間為2010年月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（ ）。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 11．下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（ ）。這一比例是（ ）。土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 （ ）。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30％，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。 A．出口關(guān)稅稅額 B．單獨(dú)列明的支付給境外的傭金 C．貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用 D．貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi) 【參考答案】D 【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額5萬(wàn)元。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。 5．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。 4．下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是（ ）。 A．居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元 B．居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元 C．居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元 D．居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元 【參考答案】C 【答案解析】居民甲應(yīng)繳納契稅＝（180＋20）5％＝10（萬(wàn)元） 3．下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ）。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5％。 A．稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 B．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等 C．代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一 D．稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成 【參考答案】C 【答案解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段《稅法》考試試題及參考答案 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。） 1．下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（ ）。 2．居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。下列表述中正確的是（ ）。 A．扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳 B．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 C．在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地 D．個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 【參考答案】C 【答案解析】扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳，不過(guò)需要對(duì)扣繳義務(wù)人予以處罰；外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個(gè)人所得稅；個(gè)人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 A．免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種 B．免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國(guó)普遍采用 C．抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位 D．抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù) 【參考答案】A 【答案解析】免稅法以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，采用免稅法的國(guó)家大多是發(fā)達(dá)國(guó)家；抵免法以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位；抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)。 A．郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊 B．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi) D．殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品 【參考答案】C 【答案解析】郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。 6．位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。 A． B． C． D． 【參考答案】B 【答案解析】城建稅進(jìn)口不征、出口不退。應(yīng)納城建稅＝（40＋5）7％＝（萬(wàn)元） 7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（ ）。 8．某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。 A． B． C． D． 【參考答案】B 【答案解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅＝16012％＋3000（1－30％）4/12％＝（萬(wàn)元） 9．甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50％。 A．216000元 B．224000元 C．264000元 D．328000元 【參考答案】C 【答案解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。所以城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝60008＋（30000－5000－3000）8＋1000050％8＝264000（元） 10．經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例。 A．20％ B．30％ C．50％ D．100％ 【參考答案】C 【答案解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50％。 A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金 B．因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金 C．對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年 D．因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到10年 【參考答案】A 【答案解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。 12．某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。 A．8000元 B．9200元 C．13040元 D．16640元 【參考答案】C 【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。 13．下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。 14．下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報(bào)告的表述中，正確的是（ ）。稅務(wù)咨詢報(bào)告一般不對(duì)外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。 A．出納長(zhǎng)款收入 B．保險(xiǎn)追償款收入 C．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入 D．出口信用保險(xiǎn)收入 【參考答案】C 【答案解析】保險(xiǎn)公司的出納長(zhǎng)款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營(yíng)業(yè)稅。 A．電動(dòng)汽車(chē) B．卡丁車(chē) c．高爾夫車(chē) D．小轎車(chē) 【參考答案】D 【答案解析】電動(dòng)汽車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。 A．開(kāi)采數(shù)量 B．實(shí)際產(chǎn)量 C．計(jì)劃產(chǎn)量 D．銷售數(shù)量 【參考答案