【正文】 解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 D. 對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試 [答案 ]ABC [解析 ] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（１）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（２）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（３）對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯 得異常的重大交易。 10. 在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后， G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。 9. 在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（ ）。 （三） G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性 B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證 據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在 20 7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù) C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同 D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍 [答案 ]ABD [解析 ] 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。 ，且在 20 7年度未發(fā)生變化。 A. 對(duì)該項(xiàng)控制在 20 7年 1112月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試 B. 獲取該項(xiàng)控制在 20 7年 1112月變化情況的審計(jì)證據(jù) C. 測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督 D. 向已公司管理層詢問(wèn) 20 7年 1112 月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況 [答案 ]ABC [解析 ] 如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 20 7年 110月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。 6. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)， F注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（ ）。 ，正確的有（ ）。 （二） F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn) 行審計(jì)。 ， E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（ ）。 3. 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（ ）。 2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ ）。 1. 在了解控制環(huán)境時(shí)， E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）。） （一） E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 二、多項(xiàng)選擇題（本題共 3大題， 12小題，每小題 1分，本題型共 12分。 50000=，估計(jì)的總體實(shí)際金額 =300000=303000（元），推斷的總體錯(cuò)報(bào) =303000300000=3000（元） 18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（ ）。如果采用比率估計(jì)抽樣， D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（ ）。 A. 均值估計(jì)抽樣 B. 比率估計(jì)抽樣 C. 差額估計(jì)抽樣 D. 概率比例規(guī)模抽樣 [答案 ]A [解析 ] 如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)， D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。 15. 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（ ）。 14．下來(lái)各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（ ）。下列表述正確的是（ ）。 C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。 A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 B． C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C． C注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) D． C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn) [答案 ]D [解析 ] A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。（參看教材 154四）。下列做法正確的是（ ）。（參看教材 154頁(yè)四的內(nèi)容）。下列做法正確的是（ ）。參考教材Ｐ 156頁(yè)第 9行。 9．下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。 （三） C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公 司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 A． 20 8年 5月 5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工 B． 20 8年 5月 10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告 2 000萬(wàn)元。 8． B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為 20 8年 2月 15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為 20 8年 2月 20日。 7．下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。 A．對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征 B．對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征 C．對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征 D．對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征 [答案 ] B [解析 ] 對(duì)于 D應(yīng)當(dāng)是將詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別 特征。 6．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。 （二） B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 5．下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 4．下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。 3．在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（ ）。 ，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A．甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 B．甲公司編制的成本分 配計(jì)算表 C．甲公司提供的銀行對(duì)賬單 D．甲公司管理層提供的聲明書(shū) [答案 ]C [解析 ] ABD是屬于來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而 C是來(lái)源于外部的證據(jù)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《 審 計(jì)》試題及答案 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 4大題， 18 小題，每小題 1分，本題型共 18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。） （一） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 1．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。選C。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正 確性 [答案 ] D [解析 ] A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)； B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)； C主要是與存在和完整性相關(guān)。 A．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 B．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 C．從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù) D．從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄 [答案 ]Ｃ [解析 ] 存在性是從賬到證。 A．如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B．審計(jì)工作 通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性 C．不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D．會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ) [答案 ]Ｄ [解析 ] 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮成本效益的問(wèn)題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。 A．如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái) 務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明 B．如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況 C．如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù) [答案 ] C [解析 ] 管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)， 請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（ ）。請(qǐng)參照教材 135頁(yè)原文內(nèi)容。 A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi) C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi) [答案 ] A [解析 ] 完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。 20 7年 12月 31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì) 負(fù)債 C． 20 8年 5月 15日， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司 20 7年 12月 31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為 D． 20 8年 5月 20日，乙公司收回一筆 20 6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為 1 000萬(wàn)元 [答案 ] C [解析 ] A和 D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；B由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)； C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 A．在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C．如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整 D．重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 [答案 ] C [解析 ] 新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都 要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。 10．在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。 A．通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B．通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解 D．在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果 [答案 ] C [解析 ] 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。 11．在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。 A．如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn) B．通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn) C．如有可能，通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) [答案 ] B [解析 ] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方 法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：（ 1）如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（ 2）通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 12．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。 B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取 的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 A．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則