【正文】 : 50. 外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)投資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果入賬。（TopSage）[答案]: √48. 為確定“應(yīng)付債券”賬戶(hù)期末余額的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)行函證。（TopSage）[答案]: 46. 對(duì)有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至外勤審計(jì)工作完成日之間證券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債日的有價(jià)證券余額。（TopSage）[答案]: √44. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。（TopSage）[答案]: √42. 審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。（TopSage）[答案]: 40. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般無(wú)需專(zhuān)門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，因而不必對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序。（TopSage）[答案]: 38. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)審核的目的，在于對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。（TopSage）[答案]: 36. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)行。）34. 審計(jì)的一般目的和特殊目的均包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。不答既不得分，也不扣分。結(jié)果正確的。）16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有（TopSage）A. 《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》B. 《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》C. 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》D. 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告》[答案]: ABD17. 被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任包括（TopSage）A. 建立健全內(nèi)部控制制度B. 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C. 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整D. 確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)[答案]: ABC18. 下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（TopSage）A. 兩年前曾在委托單位任職B. 在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C. 擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)D. 與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系[答案]: BCD19. 錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括（TopSage）A. 原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤B. 虛假交易或事項(xiàng)的記錄C. 對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解D. 對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用[答案]: ACD20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，應(yīng)提請(qǐng)其做到（TopSage）A. 全部存貨及銷(xiāo)售成本合理B. 存貨主要種類(lèi)和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C. 存貨項(xiàng)目的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致D. 存貨的抵押已作揭示[答案]: BD21. 在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括（TopSage）A. 業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B. 經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C. 以前年度接受審計(jì)的情況D. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織[答案]: ABCD22. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)符合性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括（TopSage）A. 內(nèi)部控制是否存在B. 內(nèi)部控制是否有效C. 內(nèi)部控制程序在所審計(jì)期間是否一貫遵守D. 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)[答案]: ABC23. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（TopSage）A. 檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B. 固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C. 控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系[答案]: ABC24. 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的（TopSage）A. 審計(jì)目標(biāo)B. 審計(jì)步驟C. 執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間D. 審計(jì)工作底稿的索引號(hào)[答案]: ABCD25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平的情況有（TopSage）A. 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)效B. 難于對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行符合性測(cè)試D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測(cè)試[答案]: ABD26. 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有（TopSage）A. 信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)B. 信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C. 誤受風(fēng)險(xiǎn)D. 誤拒風(fēng)險(xiǎn)[答案]: AD27. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（TopSage）A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C. 以前年度的函證結(jié)果D. 函證方式的選擇[答案]: ABCD28. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（TopSage）A. 回函金額不符的，應(yīng)查明原因B. 未回函的，可進(jìn)行復(fù)詢(xún)C. 未回函的，采用替代方法進(jìn)行檢查D. 回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證[答案]: ABC29. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查確定被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)查實(shí)（TopSage）A. 資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符B. 資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符C. 若長(zhǎng)期投資超過(guò)凈資產(chǎn)的50%,是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D. 是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異[答案]: ABCD30. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)查實(shí)（TopSage）A. 攤銷(xiāo)的方法是否合理B. 攤銷(xiāo)的金額是否計(jì)算無(wú)誤C. 攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理是否正確D. 攤銷(xiāo)的程序是否合理[答案]: ABC31. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（TopSage）A. 應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高B. 應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高C. 某應(yīng)付賬款賬戶(hù)金額較大D. 被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段[答案]: ACD32. 對(duì)于實(shí)收資本的減少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明被審計(jì)單位是否（TopSage）A. 事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無(wú)異議B. 事先通知所有債務(wù)人，債務(wù)人無(wú)異議C. 經(jīng)股東大會(huì)決議同意，并修改公司章程D. 減資后的注冊(cè)資本不低于法定注冊(cè)資本的最低限額[答案]: ACD33. 資產(chǎn)評(píng)估的方法包括（TopSage）A. 收益現(xiàn)值法B. 重置成本法C. 現(xiàn)行市價(jià)法D. 清算價(jià)格法[答案]: ABCD三、判斷題（本題型共18題。不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。A. 存在或發(fā)生B. 權(quán)利和義務(wù)C. 估價(jià)或分?jǐn)侱. 表達(dá)與披露[答案]: D5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱(chēng)為（TopSage）A. 計(jì)算B. 檢查C. 分析性復(fù)核D. 比較[答案]: C6. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)（TopSage）A. 長(zhǎng)期保存B. 至少保存至2005年C. 至少保存至2006年D. 至少保存至2007年[答案]: D7. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（TopSage）A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所B. 被審計(jì)單位C. 進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D. 委托單位[答案]: A8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的符合性測(cè)試的時(shí)間，通常安排在（TopSage）A. 資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C. 期中工作中執(zhí)行D. 完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行[答案]: C9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的（TopSage）進(jìn)行審查，以證實(shí)銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬記錄的正確性。）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（TopSage）A. 防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生B. 提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性C. 正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果D. 幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益[答案]: B2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（TopSage）A. 聘請(qǐng)其他專(zhuān)業(yè)人員幫助B. 轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C. 減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D. 拒絕接受委托[答案]: D.3. 及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是（TopSage）的責(zé)任。答案正確的，每題得1分。 181 / 1811997年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。每題正確答案只有一個(gè)，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。本題型共15分。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B. 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師D. 被審計(jì)單位的管理當(dāng)局[答案]: D4. 具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類(lèi)”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于（TopSage）的認(rèn)定推論得出的。A. 內(nèi)部控制流程圖B. 收款憑證C. 付款憑證D. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表[答案]: D10. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反映的是（TopSage）A. 大額現(xiàn)金和銀行存款收入B. 外幣現(xiàn)金和銀行存款C. 在途貨幣資金D. 一年以上定期存款[答案]: D11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查的目的是為了（TopSage）A. 進(jìn)行符合性測(cè)試獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)B. 證實(shí)對(duì)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確C. 證實(shí)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué)D. 證實(shí)存貨內(nèi)部控制的運(yùn)行是否前后一貫[答案]: B12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)攤銷(xiāo)時(shí)，不應(yīng)重點(diǎn)審查的是（TopSage）A. 攤銷(xiāo)方法是否合規(guī)B. 每期攤銷(xiāo)額計(jì)算是否正確C. 每期投資收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷(xiāo)額之差D. 長(zhǎng)期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算[答案]: D13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行（TopSage）A. 內(nèi)部控制調(diào)查B. 符合性測(cè)試C. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試D. 穿行測(cè)試[答案]: C14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用（TopSage）A. 先從溢價(jià)中抵銷(xiāo)B. 作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C. 作為遞延資產(chǎn)D. 作為當(dāng)期管理費(fèi)用[答案]: A15. 外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過(guò)注冊(cè)資本的（TopSage）A. 20%B. 25%C. 30%D. 50%[答案]: A二、多項(xiàng)選擇題（本題型共18題。答案正確的，每題得1分。本題型共18分。對(duì)每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷，你認(rèn)為正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“”表示，并填入題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止。本題型共27分。（TopSage）[答案]: √35. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。（TopSage）[答案]: 37. 在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（TopSage）[答案]: 39. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。（TopSage）[答案]: 41. 當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。（TopSage）[答案]: 43. 對(duì)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)者交易，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)者交易通常比對(duì)非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。（TopSage）[答案]: √45. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（TopSage）[答案]: 47. 如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（TopSage）[答案]: 49. 采用委托其他單位代銷(xiāo)產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其在代銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（TopSage）[答案]: 51. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為客戶(hù)辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)與會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。其中，第52題6分。第54題5分。）52. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民在對(duì)ABC公司1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過(guò)與該公司管理當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，察覺(jué)到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。（2）李民對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。②在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，提供能查明會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。（2）李民對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為:①李民應(yīng)以適當(dāng)方式向ABC公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿。③當(dāng)懷疑ABC公司最高層管理人員涉及舞弊時(shí)，李明應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?3. 現(xiàn)代審計(jì)是以測(cè)試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。（2）出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試:①相關(guān)內(nèi)部控制不存在。③符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。（2）投資者用在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤(rùn)直接投資時(shí)，是否獲得該利潤(rùn)獲取地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)。（4）投資款直接匯入外商投資企業(yè)在境外開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)是否獲得注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)。其中，第55題10分。本題型共25分。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審