1997年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題及答案(已改無(wú)錯(cuò)字)
2022-10-04 13:38:41 本頁(yè)面
【正文】 所得適用的速算扣除數(shù) 。附二：勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù) ] 附一 : 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 500元的 0 2 超過(guò) 500~2020元的部分 25 3 超過(guò) 2020~5000元的部分 125 4 超過(guò) 5000~20200元的部分 375 5 超過(guò) 20200~40000元的部分 1375 6 超過(guò) 40000~60000元的部分 3375 7 超過(guò) 60000~80000元的部分 6375 8 超過(guò) 80000~100000元的部分 10375 9 超過(guò) 100000元的部分 15375 附二 : 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 20200元的部分 20 0 2 超過(guò) 20200元至 50000元的部分 30 2020 3 超過(guò) 50000元的部分 40 7000 （ 1）雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額 =[（ 12020800） 20%375]12=22380（元） （ 2）派遣單位支付工資、薪金應(yīng)納稅額 =（ 1202010%25） 12=1140（元） （ 3）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額 =18000（ 120%） 20%1800=1080（元） （ 5）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =22380+1140+1080+5200=29800（元） 47. 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與某單位于 1997年 3 月正式簽署一寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬(wàn)元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率 5%,城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅額的7%,教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅額的 3%,印花稅稅率為 5‰ ）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為 3000 萬(wàn)元 。投入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為4000萬(wàn)無(wú) 。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 1200萬(wàn)元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯膊荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣降比例為 10%.請(qǐng)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。（本題 5分） [附：土地增值稅四級(jí)超率累 進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%的部分，稅率為 30%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，稅率為 40%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的 100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的 200%的部分，稅率 50%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率為 60%.] [答案 ]: （ 1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。轉(zhuǎn)讓收入為 15000萬(wàn)元。 （ 2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額 ①取得土地使用權(quán)所支付的金額為 3000萬(wàn)元 ②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為 4000萬(wàn)元 ③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 : （ 3000+4000） 10%=700（萬(wàn)元） ④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 150005%+150005%（ 7%+3%） =825（萬(wàn)元） ⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除為 : （ 3000+4000） 20%=1400（萬(wàn)元） ⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為 : （ 3000+4000+700+825+1400=9925（萬(wàn)元） （ 3）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額 150009925=5070（萬(wàn)元） （ 4）計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 5075247。 9925≈ 51% （ 5）計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額 : 應(yīng)納土地增值稅稅額 =992550%30%+（ 5070992550%） 40%=（萬(wàn)元） 五、綜合 題 （要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算步驟精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。本題型共 3題。其中，第 48 題9分 。第 49題 8分 。第 50題 8分。本題型共 25 分。） 48. 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為 280 萬(wàn) /輛。某月該廠購(gòu)銷情況如下 : （ 1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售 800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了 8%的銷售折扣，開(kāi)具紅字發(fā)票入賬 。 （ 2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售 500輛，并支付運(yùn)輸單位 8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi) 1000 元 。 （ 3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價(jià) 100000元 。 （ 4）逾期仍未收回的包裝物押金 60000元，記入銷售收入 。 （ 5）購(gòu)進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額 140000 元，注明稅款23800元 。 （ 6）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車零件 90000元，未取得專用發(fā)票 。 （ 7）本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車，支出收購(gòu)金額 60000元。 當(dāng)月底該企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅是 : 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 =[800280（ 18%） +500280+100000+60000]17% =[206080+140000+100000+60000]17% =50608017%=（元） 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 =800010%+23800+900006%+6000010% =800+23800+5400+6000=36000（元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額 = =（元） 請(qǐng)按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在問(wèn)處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。（本題 9分） [答案 ]: 企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是錯(cuò)誤的 （ 1）銷售 800輛自行車給予 8%的折扣，不應(yīng)減少銷售額 （ 2）允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)貨運(yùn)費(fèi)中不能計(jì)入裝卸費(fèi) （ 3）銷售本廠自用過(guò)的轎車，應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中，適用征收率為 6% （ 4）逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中 （ 5）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零件不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 6）本廠收購(gòu)廢舊自行車不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣 （ 7）正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款 銷項(xiàng)稅額 =（ 800280+500280） 17%+ 100000/（ 1+6%） 6%+ 60000/（ 1+17%） 17% =61880++=（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =700010%+23800=700+23800=24500（元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅
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