2000年注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法試題及答案(編輯修改稿)
2025-09-27 13:09 本頁面
【文章內容簡介】 煤 300萬噸（其中含省外生產單位開采的 50萬噸）。已知原煤每噸單位稅額 4元 ,1999年該企業(yè)在本省應繳納的資源稅為 1000萬元。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 334頁。 9. 某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料 40000元，支付加工費 5000 元（不含增值稅） ,雪茄煙消費稅稅率為 25%,這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城市維護建設稅為 750 元。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 12 336頁。 10. 融資租賃的房屋，以該房產的余值計算征收房產稅。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材 第 356頁。 11. 車船使用稅一律由納稅義務人所在地的地方稅務局負責征收和管理，各地對外省、市來的車船不再查補稅款。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 373頁。 12. 對應稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的，其當事人各方都是印花稅的納稅人，應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 376頁。 13. 轉讓舊房的，應按房屋的凈值、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用及在轉讓 環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。（ ） [答案 ]: [解析 ]: 《稅法》教材第 406頁。 14. 土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的 7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報 。契稅的納稅人應在簽定土地、房屋權屬轉移合同或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證后的 10 日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 41 424頁。 15. 出口貨物應以海關審定的成交價格為基礎的 離岸價格為關稅的完稅價格。（ ） [答案 ]: [解析 ]: 《稅法》教材第 437頁。 16. 某企業(yè)向海關報明后將一臺價值 65 萬元的機械運往境外修理，機械修復后準時復運進境。假設該機械的關稅稅率為 5%,支付的修理費和料件費為 35萬元（經海關審查確定） ,該企業(yè)繳納的關稅應為 。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 436頁。 17. 不從事生產經營活動，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人 所得稅、車船使用稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理納稅登記。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 449頁。 18. 對外省來本地從事臨時經營活動的單位和個人，本省稅務機關可以售予其發(fā)票，但應要求提供擔保人，或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額與數(shù)量交納 10000元以下的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 459頁。 19. 稅收保全措施是稅收強制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結果。（ ） [答案 ]: [解析 ]: 《稅法》教材第 46 464頁。 20. 在稅務行政訴訟中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能當作被告。日作為被告的稅務機關不能反訴。（ ） [答案 ]: √ [解析 ]: 《稅法》教材第 519頁。 四、計算題 1. 某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人） ,1999年 10月購銷業(yè)務情況如下 : （ 1）購進生產原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為 23萬元、 ，另支付運費（取得發(fā)票） 3萬元 。 （ 2）購進鋼材 20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為 8萬元、 。 （ 3）直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為 42萬元，同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農業(yè)特產稅 。 （ 4）銷售產品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額 42萬元 。 （ 5）將本月外購 20 噸鋼材及庫存的同價鋼材 20噸移送本企業(yè)修建產品倉庫工程使用 。 （ 6）期初留抵進項稅額 。 要求 :計算該企業(yè)當期應納增值稅額和期末留抵進項稅額。 [答案 ]: （ 1）當期進項稅額 =+（ 37%） ++[（ 42+） 10%]（ 2） =（萬元） （ 2）當期銷項稅額 =4217%=（萬元） （ 3）當期應納稅額 =+=（萬元） （ 4）期末留抵進項稅額為 2. 建筑公司以 16000萬元的總承包額中標為某房地產開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以 7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產開發(fā)公司用其自有的市值 4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建 筑公司的工程勞務費 。甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值 2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。 要求 :請分別計算有關各方應繳納和應扣繳的營業(yè)稅稅款。 [答案 ]: （ 1）甲建筑公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅 =（ 160007000） 3%=270（萬元） （ 2）甲建筑公司應扣繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅 =70003%=210（萬元） （ 3）房地產開發(fā)公司應繳納銷售不動產營業(yè)稅 =40005%=200（萬元） （ 4）甲建筑公司應繳納銷售不動產營業(yè)稅 =22005%=110（萬元） 3. 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企 業(yè)主要生產糧食白酒 ,1999年度生產經營情況為 : （ 1）取得產品銷售收人總額 860萬元（已扣除了給購貨方的回扣 20萬元） 。 （ 2）應扣除產品銷售成本 540萬元 。 （ 3）發(fā)生產品銷售費用 80萬元（其中含白酒的廣告費用 10萬元）、管理費用 120萬元。財務費用 40萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息 3萬元） 。 （ 4）應繳納的增值稅 30 萬元、其他銷售稅費 70萬元 。 （ 5）營業(yè)外支出 14 萬元（其中含通過當?shù)叵Ｍこ袒饡蚰承W捐款 10 萬元、繳納稅收滯納金 4萬元） 。 （ 6）實發(fā)工資總額 98萬元，已按實發(fā)工資總額和規(guī)定的 比例計提了職工工會經費、職工福利費、職工教育經費。該企業(yè)年平均在冊職 1125 人，已知該企業(yè)人均月計稅資標準為 600元。 要求 :請計算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 1999年度應繳的企業(yè)所得稅額。 [答案 ]: （ 1）會計利潤總額 =86085480120407014=4（萬元） （ 2）計稅工資標準 =12560012=90（萬元） （ 3）工資費用超標準 =9890=8（萬元） （ 4）工會經費、福利費、教育經費超標準 =98（ 2%+14%+%） 90（ 2%+14+%） =（萬元） （ 5）調整所得稅 =4+20+10+8++10+4=（萬元） （ 6）準許扣除的公益、救濟標準 =3%=（萬元） （ 7）應納所得額 ==（萬元） （
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