【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 答案中的金額單位用萬元表示 。 應(yīng)交稅金和利潤(rùn)分配科目必須寫出明細(xì)科目 。 數(shù)字保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位 ， 小數(shù)點(diǎn)后第三位四舍五入 ） 損益表 編制單位 ： 鑫豐股份有限公司 1996 年度 單位 ： 萬元 項(xiàng)目 本年累計(jì)數(shù) 一 、 產(chǎn)品銷售收入 減：產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 二 、 產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 加：其他 業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 加：以前年度損益調(diào)整 四 、 利潤(rùn)總額 減：所得稅 五 、 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)分配表 利潤(rùn)分配表 編制單位 ： 鑫豐股份有限公司 1996 年度 單位 ： 萬元 項(xiàng)目 1996 年年報(bào)數(shù) 調(diào)整后 1996 年數(shù) 一 、 凈利潤(rùn) 13 / 253 加：年初未分配利潤(rùn) 二 、 可供分配的利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三 、 可供股東分配的利潤(rùn) 減：提取任意盈余公積 已分配普通股股利 四 、 未分配利潤(rùn) [答案 ]: 1. 1996 年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 : （ 1） 借 ： 分期收款發(fā)出商品 48000000 貸 ： 產(chǎn)成品 48000000 借 ： 應(yīng)收 賬 款 23400000 貸 ： 產(chǎn)品銷售收入 20220000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 3400000（ 2022000017%） 借 ： 產(chǎn)品銷售成本 12022000（ 4800000025%） 貸 ： 分期收款發(fā)出商品 12022000 （ 2） 借 ： 銀行存款 150000 貸 ： 營(yíng)業(yè)外收入 150000 （ 3） 借 ： 營(yíng)業(yè)外支出 680000 貸 ： 固定資產(chǎn)清理 680000 （ 4） 借 ： 營(yíng)業(yè)外支出 70000 貸 ： 銀行存款 70000（ 50000+20220） （ 5） 借 ： 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 50000 貸 ： 銀行存款 50000 （ 6） 借 ： 銀行存款 17550000 貸 ： 其他業(yè)務(wù)收入 15000000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 2550000（ 1500000017%） 借 ： 其他業(yè)務(wù)支出 8000000 貸 ： 原材料 8000000 （ 7） 借 ： 產(chǎn)品銷售稅金及附加 250000 其他業(yè)務(wù)支出 202200 貸 ： 應(yīng)交 稅金 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 450000 14 / 253 （ 8） 借 ： 產(chǎn)品銷售稅金及附加 70000 其他業(yè)務(wù)支出 50000 貸 ： 其他應(yīng)交款 120220 （ 9） 借 ： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000 貸 ： 預(yù)提費(fèi)用 80000 （ 10） 借 ： 長(zhǎng)期投資 8500000 貸 ： 投資收益 8500000 （ 11） 借 ： 管理費(fèi)用 1100000（ 4400000247。4） 貸 ： 累計(jì)折舊 1100000 （ 12） 借 ： 管理費(fèi)用 202200 貸 ： 銀行存款 202200 （ 13） 利潤(rùn)總額 =43652275=2090（ 萬元 ） 應(yīng)交所得稅 =（ 2090110+2+5850） 33%=113733%=（ 萬元 ） 遞延稅款貸項(xiàng) =（ 220110） 33%=（ 萬元 ） 所得稅費(fèi)用 =+=（ 萬元 ） 或 =（ 2090+2+5850） 33%=（ 萬元 ） 凈利潤(rùn) ==（ 萬元 ） 借 ： 所得稅 4115100 貸 ： 遞延稅款 363000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 3752100 借 ： 本年利潤(rùn) 26865100 貸 ： 產(chǎn)品銷售成本 12022000 營(yíng)業(yè)外支出 750000 其他業(yè)務(wù) 支出 8250000 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000 產(chǎn)品銷售稅金及附加 320220 管理費(fèi)用 1300000 所得稅 4115100 借 ： 產(chǎn)品銷售收入 20220000 營(yíng)業(yè)外收入 150000 其他業(yè)務(wù)收入 15000000 投資收益 8500000 貸 ： 本年利潤(rùn) 43650000 借 ： 本年利潤(rùn) 16784900 貸 ： 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 16784900 2. 指明結(jié) 賬 后事項(xiàng)及有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （ 1） 調(diào)整事項(xiàng)有 :①屬于壞 賬 損失事項(xiàng) 。②屬于董事會(huì)決議的利潤(rùn)分配方案 。 15 / 253 （ 2） 非調(diào)整事項(xiàng)有 :③屬于臺(tái)風(fēng)襲擊所造成的損失 。④屬于股票市價(jià)下跌 。 （ 3） 會(huì)計(jì)分錄 ① 借 ： 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 900000 貸 ： 應(yīng)收 賬 款 900000 ② 應(yīng)調(diào)整的 1996 年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅 =9033%=（ 萬元 ） 借 ： 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 297000 貸 ： 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 297000 ③ 借 ： 利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 4854600（ 1618190030%） 貸 ： 盈余公積 4854600 [或 ： 借 :利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 1618200 ——提取法定公益金 1618200 ——提取任 意盈余公積 1618200 貸 ： 盈余公積 4854600] ④ 借 ： 利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付股利 8060000 貸 ： 應(yīng)付股利 8060000 [或 ： 借 :利潤(rùn)分配 ——分配普通股股利 8060000 貸 ： 應(yīng)付股利 8060000] ⑤ 借 ： 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 12914600 貸 ： 利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 4854600 ——應(yīng)付股利 8060000 3. 損益表 編制單位 ： 鑫豐股份有限公司 1996 年度 單位 ： 萬元 項(xiàng)目 本年累計(jì)數(shù) 一 、 產(chǎn)品銷售收入 2022 減：產(chǎn)品銷售成本 1200 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 5 產(chǎn)品銷售稅金及附加 32 二 、 產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 763 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 657 減：管理費(fèi)用 220 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 三 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1210 加：投資收益 850 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 15 16 / 253 減：營(yíng)業(yè)外支出 75 加：以前年度損益調(diào)整 四 、 利潤(rùn)總額 2022 減：所得稅 五 、 凈利潤(rùn) 4. 股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ①應(yīng)提數(shù)與董事會(huì)決議提取數(shù)的差額 =35%=（ 萬元 ） 借 ： 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 809100 貸 ： 盈余公積 809100 ②應(yīng)分派現(xiàn)金股利與董事會(huì)決議的差額 =835806=29（ 萬元 ） 借 ： 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 290000 貸 ： 應(yīng)付股利 290000 ③ 借 ： 利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付股利 2022000 貸 ： 股本 2022000 利潤(rùn)分配表 編制單位 ： 鑫豐股份有限公司 1996 年度 單位 ： 萬元 項(xiàng)目 1996 年年報(bào)數(shù) 調(diào)整后 1996 年數(shù) 一 、 凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 670 670 二 、 可供分配的利潤(rùn) 減：提取法定盈余 公積 提取法定公益金 三 、 可供股東分配的利潤(rùn) 減：提取任意盈余公積 已分配普通股股利 806 835 四 、 未分配利潤(rùn) 期后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng) 。 對(duì)于調(diào)整事項(xiàng) ， 應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表中予以反映 ， 即按照調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù) 。 本題中 ， 壞 賬 損失事項(xiàng)和董事會(huì)決議的利潤(rùn)分配方案事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng) 。 為此 ， 在編制本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí) ， 必須對(duì)涉 及到的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整 ， 具體需要調(diào)整的項(xiàng)目包括 ： 管理費(fèi)用項(xiàng)目和利潤(rùn)分配相關(guān)的項(xiàng)目等 。 39. 華興股份有限公司 （ 以下簡(jiǎn)稱華興公司 ） 1995 年 2 月 2 日從其擁有 80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái) 。 華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為 84 萬元 ， 銷售價(jià)款為 120 萬元 ， 銷售毛利率為 30%。 華興公司支付價(jià)款總額為 萬元 （ 含增值稅 ） ,另支付運(yùn)雜費(fèi) 1 萬元 、 保險(xiǎn)費(fèi) 萬元 、 發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用 8 萬元 ， 于 1995 年 5 月 20 日竣工驗(yàn)收交付使用 。 華興公司采用直線法計(jì)提折舊 ， 該設(shè)備用于行政管理 ， 使用年限為 3 年 ，預(yù)計(jì)凈 殘值為原價(jià)的 4%（ 注 ： 抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值 ） 。 17 / 253 要求 : （ 1） 計(jì)算確定華興公司購入該設(shè)備的入 賬 價(jià)值 。 （ 2） 計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額 。 （ 3） 假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理 ， 編制華興公司 1995 年度 、 1996 年度 、 1997 年度 、1998 年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買 、 使用該設(shè)備的抵銷分錄 。 （ 4） 假定該設(shè)備于 1997 年 5 月 10 日提前進(jìn)行清理 ， 在清理中發(fā)生清理費(fèi)用 5 萬元 ， 設(shè)備變價(jià)收入 74 萬元 （ 為簡(jiǎn)化核算 ， 有關(guān)稅費(fèi)略 ） 。 編制華興公司 1997 年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買 、 使用該設(shè)備的抵銷分錄 。 （ 答案中的金額單位用萬元表示 ） [答案 ]: （ 1） 該設(shè)備入 賬 價(jià)值 （ 或原價(jià) ） =++1+8=150（ 萬元 ） （ 2） 該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額 =150（ 14%） /36=4（ 萬元 ） （ 3） 使用期滿時(shí)進(jìn)行清理的情況下 ， 華興公司編制各年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買 、 使用該設(shè)備的抵銷分錄 ① 1995 年度 1） 借 ： 產(chǎn)品銷售收入 （ 或營(yíng)業(yè)收入 ） 1202200 貸 ： 產(chǎn)品銷售成本 （ 或營(yíng)業(yè)成本 ） 840000 固定資產(chǎn)原價(jià) 360000 2） 借 ： 累計(jì)折舊 70000 貸 ： 管理費(fèi)用 70000 ② 1996 年度 1） 借 ： 期初未分配利潤(rùn) 360000 貸 ： 固定資產(chǎn)原價(jià) 360000 2） 借 ： 累計(jì)折舊 70000 貸 ： 期初未分配利潤(rùn) 70000 3） 借 ： 累計(jì)折舊 120220 貸 ： 管理費(fèi)用 120220 ③ 1997 年度 1） 借 ： 期初未分配利潤(rùn) 360000 貸 ： 固定資產(chǎn)原價(jià) 360000 2） 借 ： 累計(jì)折舊 190000 貸 ： 期初未分配利潤(rùn) 190000 3） 借 ： 累計(jì)折舊 120220 貸 ： 管理費(fèi)用 120220 ④ 1998 年度 借 ： 期初未分配利潤(rùn) 50000 18 / 253 貸 ： 管理費(fèi)用 50000 （ 4） 1997 年 5 月 10 日提前進(jìn)行清理的情況下 ， 華興公司編制 1997 年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)購買 、 使用該設(shè)備的抵銷分錄 。 ① 借 ： 期初未分配利潤(rùn) 360000 貸 ： 營(yíng)業(yè)外收入 （ 或營(yíng)業(yè)外支出 ） 360000 ②借 ： 營(yíng)業(yè)外收入 （ 或營(yíng)業(yè)外支出 ） 190000 貸 ： 期初未分配利潤(rùn) 190000 ③借 ： 營(yíng)業(yè)外收入 （ 或營(yíng)業(yè)外支出 ） 50000 貸 ： 管理費(fèi)用 50000 1. 現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的取得成本包括購買價(jià)格，支付的增值稅，運(yùn)雜費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用以及安裝調(diào)試費(fèi)用，并以取得成本作為其入賬價(jià)值。 2. 計(jì)提折舊時(shí) ，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)殘值從固定資產(chǎn)原價(jià)中扣除，以扣除后的數(shù)額作為計(jì)提折舊的依據(jù)。 3. 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部交易所形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷，其抵銷處理包括：固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)、本期對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)、以及年度對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)。 19 / 253 2022 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及答案 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 20 題，每題 1 分，共 20 分。每題只有一個(gè)正確答 案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。） （一）甲公司 207 年 12 月 3 日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售 A 產(chǎn)品 400 件，單位售價(jià) 650 元（不含增值稅），增值稅稅率為 17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后 1 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到 A 產(chǎn)品后 3 個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。 A 產(chǎn)品單位成本為 500 元。 甲公司于 207 年 12 月 10 日發(fā)出 A 產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公