【文章內(nèi)容簡介】 375 5 超過 20 000 元～ 40 000 元的部分 25 1 375 6 超過 40 000 元～ 60 000 元的部分 30 3 375 7 超過 60 000 元～ 80 000 元的部分 35 6 375 8 超過 80 000 元～ 100 000 的部分 40 10 375 9 超過 100 000 的部分 45 15 375 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （ 1） 計算 1～ 6 月工資應繳納的個人所得稅。 （ 2） 計算獎金應繳納的個人所得稅。 （ 3） 計算特許權使用費應繳納的個人所 得稅。 （ 4） 計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。 （ 5） 計算 1～ 6 月租金收入應繳納的營業(yè)稅。 （ 6） 計算 1～ 6 月租金收入應繳納的城市維護建設稅。 （ 7） 計算 1～ 6 月租金收入應繳納的教育費附加 （ 8） 計算 1～ 6 月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅。 （ 9） 計算 1～ 6 月租金收入應繳納的個人所得稅。 五、綜合題 （本題型共 3 題，每小題 10 分，共 30 分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 1． 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納 稅人， 2022 年 12 月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下： （ 1）以教款提貨方式銷售 A 型小汽車 30 輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價 15 萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應收價款 450 萬元，當月實際收回價款 430 萬元，余款下月才能收回。 （ 2）銷售 B 型小汽車 50 輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價 12 萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款 600 萬元、增值稅 102 萬元，由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價 2％的銷售折扣。 （ 3）將新研制生產(chǎn)的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企業(yè)的中層干部 ，每輛按成本價 10 萬元出售，共計取得收入 50 萬元， C 型小汽車尚無市場銷售價格。 （ 4）銷售已使用半年的進口小汽車 3 輛，開具普通發(fā)票取得收入 65． 52 萬元， 3 輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為 62 萬元，銷售時賬面余值為 58 萬元。 （ 5）購進機械設備取得稅控專用發(fā)票注明價款 20 萬元、進項稅額 3． 4 萬元，該設備當月投入適用。 （ 6）當月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額 600 萬元、進項稅額 102 萬元，并經(jīng)國稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用 20 萬元、保險費用 5 萬元、裝卸費用 3 萬元。 （ 7）從 小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款 20 萬元、進項稅額 1． 2 萬元，支付運輸費用 2 萬元并取得普通發(fā)票。 （ 8）當月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額 35 萬元（其中含運輸費用 2． 79 萬元），直接計入 “營業(yè)外支出 ”帳戶損失為 35 萬元。 2022 年 12 月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ① 申報繳納的增值稅＝ [430+600（ 1－ 2％）＋ 50]17％－ [3． 4+102(20+5+3)7％＋ 1．２－３５ 17％ ]=181．５６－ 102． 61=78． 95（萬元） ② 申報繳納的消費稅＝ [430+600(1－２％ )＋５ 0]8％＝ 85． 44（萬元） 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)： （ 1） 根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。 （ 2） 2022 年 12 月該企業(yè)應補繳的增值稅。 （ 3） 2022 年 12 月該企業(yè)應補繳的消費稅。 （ 4） 假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處 理？ 3． 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本 3000 萬元。職工人數(shù) 1200 人（其中醫(yī)務室人員 30 人，幼兒園老師 10 人，臨時工 20 人）。 2022 年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下： （ 1） 企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地 50 000 平方米，其中，廠房占地 40 000 平方米，辦公樓占地 4 500 平方米，醫(yī)務室占地 900 平方米，幼兒園占地 1 600 平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地 3 000 平方米。 （ 2） 企業(yè)擁有貨車 20 輛（每輛凈噸位 30 噸，其中由 6 輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒有領取行駛執(zhí)照），客貨兩用車 5 輛（每輛凈噸位 2 噸、乘 4 人），通勤用的大型客車 5 輛（每輛乘50 人）， 5 座小轎車 8 輛。 （ 3） 當年銷售藥品共計 12 000 萬元（不含稅價格）；購進已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額 3 000 萬元、進項稅額 510 萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用 300 萬元，裝卸費和保險費 60 萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務機關批尊適用的收購憑證上注明買價，累計 4000 萬元；另外，醫(yī)務室當年直接領用了本廠生產(chǎn)的 200 萬元（按同類不含稅價格計算）藥品，與之對 應的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。 （ 4） 全年應扣除的銷售產(chǎn)品成本 7 300 萬元，發(fā)生銷售費用 3 100 萬元，發(fā)生財務費用 300 萬元，發(fā)生管理費用 900 萬元（未包括應計入管理費用中的稅金） （ 5） 全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為 1 400 萬元，并按照實發(fā)工資和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了繳納工會會費的相關票據(jù)。 （ 6） 3 月份，企業(yè)接受其關聯(lián)企業(yè)贈與的機器設備一臺并于當月投入適用，發(fā)票所列金額為 550 萬元，企業(yè)自己復旦的運輸費、保險費和安裝調試費 50 萬元；全年計入成本、費用的固定自產(chǎn)折舊為 55 萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為 10 年，殘值率為 5％。 （ 7） 所發(fā)生的財務費用中包括支付銀行貸款的利息 180 萬元和向關聯(lián)企業(yè)支付借款 1 500 萬元的本年利息 120 萬元（同期銀行貸款年利率為 6％）。 （ 8） 所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費 3 070 萬元。 （ 9） 所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務招待費 124 萬元、業(yè)務宣傳費 95 萬元。 （說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額 3 萬元，載貨汽車年納稅額每噸 30 元，乘人汽車 6 座以下的年納稅額 120 元， 6 座以上的年納稅額 240 元，人均月計稅工資標準 960 元） 根據(jù)上述資料，按下列序號計算該企業(yè) 2022 年度納稅事項，每問需計算出合計數(shù)； （ 1） 計算應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 2） 計算應繳納的車船使用稅。 （ 3） 計算應繳納的增值稅。 （ 4） 計算應繳納的城市維護建設稅和教育費附加 （ 5） 計算超過稅前扣除標準的工資費用。 （ 6） 計算超過扣除標準的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費。 （ 7） 計算超過扣除標準的機器設備的折舊費用。 （ 8） 計算 超過扣除標準的財務費用。 （ 9） 計算超過扣除標準的廣告費用。 （ 10） 計算超過扣除標準的業(yè)務招待費用。 （ 11） 計算超過扣除標準的業(yè)務宣傳費。 （ 12） 計算確認應納稅所得額時的企業(yè)收入總額。 （ 13） 計算應繳納的企業(yè)所得稅。 4． 某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務， 2022 年有關經(jīng)營情況如下： （ 1） 2 月 1 日與當?shù)亟ㄔO銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額 2 000 萬元，借款期限 10 個月，還款到期日 11 月 30 日。 （ 2） 2 月中旬用借款 2022 萬元和自有資金 800 萬元，購得非耕地 40 000 平方米得使用權用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權 60 年， 2 月末未辦完相關權屬證件。 （ 3）第一期工程（ “三通一平 ”和第一棟寫字樓開發(fā)）于 11 月 30 日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得 “三通一平 ”費用 400 萬元和寫字樓建造費用 7 200 萬元。寫字樓占地面積 12 000 平方米，建筑面積 60 000 平方米。 （ 4）到 12 月 31 日為止對外銷售寫字樓 50 000 平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價 0． 32 萬元，共計收入 16 000 萬元，按售房 合同規(guī)定全部款項于 12 月 31 日均可收回，有關土地權證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得 10 000 平方米中， 7 000 平方米用于先租后售， 11 月 30 日簽訂租賃合同約定出租時間先定 1 年，租金從 12 月 1 日起計算，每月收租金 21 萬元，合同共記載租金 252 萬元，租金每月收一次；另外 3 000 平方米轉為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費用。 11 月 30 日用于出租和自用得房屋面積已全部辦好相關出租、自慚轉帳手續(xù)，于當日全部交付并從 12 月 1 日適用。 （ 5）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用 1 500 萬元；發(fā)生管理費用（不含印花稅）900 萬元（其中交際應收費 80 萬元）。 （說明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為 10％企業(yè)所得稅稅率 30％，地方所得稅稅率為 3％） 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （ 1） 銷售和出租的房屋應繳納的營業(yè)稅。 （ 2） 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納印花稅。 （ 3） 征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額。 （ 4） 征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額。 （ 5） 征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。 （ 6） 2022 年土地 增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。 （ 7） 2022 年所得稅的應稅收入總額。 （ 8） 所得稅前應扣除的銷售成本。 （ 9） 所得稅前應扣除的期間費用。 （ 10） 所得稅前應扣除稅金。 （ 11） 2022 年度應繳納的所得稅。 答案 一、單項選擇題 15 C B A C C 610 B B A A B 1115 A C C A D 1620 A C C C D 二、多項選擇題 AD AD BD AD BD BCD CD ABCD BD ABCD 1 BC 1 AD 1 ABD 1 ABCD 1 BC 三、判斷題 1.√ 2.√ 3.√ 4.5. 6.√ 7.√ 8.9.√ 10.√ 11.12.13.14.√ 15. 四、計算題 1.(1)應納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加： (900040003000)3%（ 1+5%+3%) =(萬元 ) (2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加： 10003%（ 1+5%+3%)=(萬元 ) (3)增值稅、城市維護建設稅、教育費附加： 4000247。+17%236307%==(萬元 ) （ 5%＋ 3%)＝ (萬元 ) 共計： ＋ ＝ (萬元 ) (4)、印花稅： 90003%00+30003%00=(萬元 ) (5)、賓館應納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加： (805%+6020%+125%)（ 1+5%+3%)=(萬元 ) (1)準予扣除的銷售費用： (1000800)+80008%=840(萬元 ) (2)、準予扣除的財務費用： (200160)+300050%6%=40+90=130(萬元 ) (3)、 2022 年境內(nèi)應納稅所得額： (8000+24030)(5100+60+840+130+1100+40050%)=82107430=780(萬元 ) 彌補 0 04 年虧損后： 7807040=670(萬元 ) (4)、 2022 年境內(nèi)、外所得應納所得稅額 ： 67033%+(11030)833%+50833%=(萬元 ) (5)、 A 國所得應予抵免的稅額： (11030)833%=(萬元 )(限額 )