20xx年注冊會計師稅法試題答案(編輯修改稿)
2024-07-10 18:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 8 頁 (2)獎金應納個人所得稅： 48000247。 12＝ 4000 所以應用稅率為 15%，125 48000 15%125＝ 7075(元 ) (3)特許權使用費應納個人所得稅： 50000（ 120%) 20%＝ 8000(元 ) (4)股息紅利應納個人所得稅： 20xx0 50% 20%＝ 20xx(元 ) (5)租金應納營業(yè)稅： 5000 3% 6 個月＝ 150 6 個月＝ 900(元 ) (6)租金應納城建稅： 900 7%＝ 63(元 ) (7)租金應納教育附加： 900 3%＝ 27(元 ) (8)租金應納房產(chǎn)稅： 5000 4% 6＝ 200 6 個月＝ 1200(元 ) (9)租金應納個人所得稅： (5000150150（ 7%＋ 3%)200500020%) 10% 6 個月＝ 2181(元 ) 五、綜合題 1. (1)增值稅計算中的錯誤： 銷售額錯誤：①第一筆銷售額 430 萬元錯誤，應以專用發(fā)票開具的450 萬 元為準。 ②第二筆銷售額 600（ 12%)錯誤，應是 600 萬元，銷售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價為準 ③第三筆銷售額 50 萬元錯誤， C 型汽車無市場售價應組成計稅價格計算銷項稅，不得以成本價 50 萬元為準。 進項稅額的錯誤： ①購進固定自產(chǎn)的進項稅額 萬元不應扣除。 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 8 頁 ②允許計算扣除的運費，其基數(shù)不應包括保險費 5 萬和裝卸費 3 萬，只能按運費作基數(shù)，而且沒有說明已取得稅務機關認定的運輸發(fā)票，所以不能扣。 ③損失的原材料所做的進項轉出計算錯誤， 35 萬元中包含的運費應單獨計算其進項稅 款，不能與原材料同用 17%的稅率。 消費稅計算中的錯誤：除適用 8%的消費稅率正確外，三筆銷售額均錯誤，與增值稅三筆銷售額的錯誤相同。 (2) 12 月應補繳的增值稅： ［ 450+600+50 (1+8%)247。（ 18%)］ 17%+() 17%
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