【文章內(nèi)容簡介】 司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下：　?。?）經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于206年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，發(fā)行費用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶?！　「鶕?jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自206年1月1日起至208年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：%，第二年2%，%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即206年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票（每股面值1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設?！　。?）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設，截至206年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于206年12月31日達到預定可使用狀態(tài)?！　。?）207年1月1日，甲公司206支付年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元?！　。?）207年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票?！　。?）其他資料如下：。，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%.，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量?！　∫螅骸　。?）計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成份和權(quán)益成份的公允價值?！　。?）計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份和權(quán)益成份應分攤的發(fā)行費用?！　。?）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄?！　。?）計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的實際利率及206年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及206支付年度利息費用的會計分錄?！　。?）計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份207年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認207年上半年利息費用的會計分錄?！　。?）編制甲公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。　　參考答案：　?。?）負債成份的公允價值＝200000%+2000002%+200000%+200000＝（萬元）　　權(quán)益成份的公允價值＝發(fā)行價格－負債成份的公允價值　　＝200000－　?。剑ㄈf元）　　（2）負債成份應分攤的發(fā)行費用＝3200＝（萬元）　　權(quán)益成分應分攤的發(fā)行費用＝3200＝（萬元）　?。?）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄為：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　196800　　　　應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　　　貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　　　　　200000　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　?。?）負債成份的攤余成本＝金融負債未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，假設負債成份的實際利率為r，那么：通過EXCEL的IRR函數(shù)計算得出，實際利率r＝%　　206年12月31日的攤余成本＝（200000－）（1＋%）＝（萬元），應確認的206年度資本化的利息費用＝（200000－）%＝（萬元）。　　甲公司確認及206支付年度利息費用的會計分錄為：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　3000（200000%）　　　　　　應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　借：應付利息　　　3000　　　　貸：銀行存款　　　　　3000　?。?）負債成份207年初的攤余成本＝200000－+＝（萬元），應確認的利息費用＝%247。2＝（萬元）?！　〖坠敬_認207年上半年利息費用的會計分錄為：　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）　2000（2000002%/2）　　　　　　應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　3427. 79　?。?）轉(zhuǎn)股數(shù)＝200000247。10＝20000（萬股）　　甲公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄為：（題目說不考慮利息的影響，是否分錄中不體現(xiàn)利息的處理？）　　借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　200000　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000　　　　　　應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　　　　　　資本公積――其他資本公積　　 （本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A、B、C、D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組。甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A、B、C、D四個事業(yè)部的資料如下：　　（1）甲公司的總部資產(chǎn)為一級電子數(shù)據(jù)處理設備，成本為1500萬元，預計使用年限為20年。至20*8年末，電子數(shù)據(jù)處理設備的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年。電子數(shù)據(jù)處理設備用于A、B、C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象?！　。?）A 資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機器組成。該三部機器的成本分別為4000萬元、6000萬元、10000萬元，預計使用年限均為8年。至20*8年末，X、Y、Z機器的賬面價值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預計剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)品，產(chǎn)品銷量大幅下降，20*8年度比上年下降了45%。　　經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來4年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額，因X、Y、Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預計X、Y、Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y、Z機器公允價值減去處置費用后的凈額?！　。?）B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預計使用年限為20年。至20*8年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象?！　〗?jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元。甲公司無法合理預計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額?！　。?）C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預計使用年限為15年。至20*8年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠遠低于預期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。　　經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元。甲公司無法合理預計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額?！　。?）D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。20*8年2月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)。4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準。4月25日，甲公司支付了上述轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過。當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。甲公司與乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。D資產(chǎn)組不存在減值跡象?！　≈?0*8年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元。甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元?！　。?）其他資料如下：　　，以及A、B、C各資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。　　。　　，不考慮其他因素?！　∫螅骸　。?）計算甲公司20*8年12月31日電子數(shù)據(jù)處理設備和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分應計提的減值資金積累，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設備和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于20*9年度應計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第8頁“甲公司20*8年資產(chǎn)減值準備及20*9年折舊計算表”內(nèi)?！　。?）計算甲公司20*8年12月31日商譽應計提的減值準備，并編制相關(guān)的會計分錄?！　⒖即鸢福航瑁嘿Y產(chǎn)減值損失－總部資產(chǎn) 144　　　　　　　　　?。O備X 200　　　　　　　　　?。O備Y 675　　　　　　　　　?。O備Z 1125　　　　　　　　　?。瑿資產(chǎn)組 200　　　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 2344　　2009年以下各項目應該計提的折舊金額：　　總部資產(chǎn)2009年計提的折舊金額＝（1200－144）/16＝66（萬元）　　設備X2009年計提的折舊金額＝1800/4＝450（萬元）　　設備Y2009年計提的折舊金額＝2325/4＝（萬元）　　設備Z2009年計提的折舊金額＝3875/4＝（萬元）　　B資產(chǎn)組2009年計提的折舊金額＝1500/16＝（萬元）　　C資產(chǎn)組2009年計提的折舊金額＝1800/8＝225（萬元）（2）商譽＝9100－1200070%＝700萬元。中（華@會計）網(wǎng)……?！　　『喜⒇攧請蟊碇写_認的總商譽＝700/70%＝1000萬元?！　〖坠景套u的資產(chǎn)組賬面價值＝13000+1000＝14000萬元，可收回金額為13500萬元，應計提減值500萬元?！　〖坠?08年12月31日商譽應計提的減值準備＝50070%＝350（萬元）　　借：資產(chǎn)減值損失 350　　　　貸：商譽減值準備 350 四、綜合題（本題型共2題，第1小題18分，第2小題18分，共36分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細科目。