【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：　?。?）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于206年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶?！　「鶕?jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自206年1月1日起至208年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：%，第二年2%，%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即206年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票（每股面值1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。　?。?）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至206年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于206年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)?！　。?）207年1月1日，甲公司206支付年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬(wàn)元?！　。?）207年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票?！　。?）其他資料如下：。，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%.，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量?！　∫螅骸　。?）計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。　?。?）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用?！　。?）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！　。?）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及206年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及206支付年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄?！　。?）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份207年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)207年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。　?。?）編制甲公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！　⒖即鸢福骸　。?）負(fù)債成份的公允價(jià)值＝200000%+2000002%+200000%+200000＝（萬(wàn)元）　　權(quán)益成份的公允價(jià)值＝發(fā)行價(jià)格－負(fù)債成份的公允價(jià)值　?。?00000－　?。剑ㄈf(wàn)元）　?。?）負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3200＝（萬(wàn)元）　　權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3200＝（萬(wàn)元）　　（3）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　196800　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　　　　　200000　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　?。?）負(fù)債成份的攤余成本＝金融負(fù)債未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r，那么：通過(guò)EXCEL的IRR函數(shù)計(jì)算得出，實(shí)際利率r＝%　　206年12月31日的攤余成本＝（200000－）（1＋%）＝（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的206年度資本化的利息費(fèi)用＝（200000－）%＝（萬(wàn)元）?！　〖坠敬_認(rèn)及206支付年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　3000（200000%）　　　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　借：應(yīng)付利息　　　3000　　　　貸：銀行存款　　　　　3000　?。?）負(fù)債成份207年初的攤余成本＝200000－+＝（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝%247。2＝（萬(wàn)元）?！　〖坠敬_認(rèn)207年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　2000（2000002%/2）　　　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　3427. 79　　（6）轉(zhuǎn)股數(shù)＝200000247。10＝20000（萬(wàn)股）　　甲公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：（題目說(shuō)不考慮利息的影響，是否分錄中不體現(xiàn)利息的處理？）　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　200000　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000　　　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　　　　　　資本公積――其他資本公積　　 （本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實(shí)行事業(yè)部制管理，有A、B、C、D四個(gè)事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個(gè)資產(chǎn)組。甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A、B、C、D四個(gè)事業(yè)部的資料如下：　?。?）甲公司的總部資產(chǎn)為一級(jí)電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。至20*8年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A、B、C三個(gè)事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。　?。?）A 資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機(jī)器組成。該三部機(jī)器的成本分別為4000萬(wàn)元、6000萬(wàn)元、10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為8年。至20*8年末，X、Y、Z機(jī)器的賬面價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、3000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)品，產(chǎn)品銷量大幅下降，20*8年度比上年下降了45%?！　〗?jīng)對(duì)A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)4年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬(wàn)元。甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，因X、Y、Z機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無(wú)法預(yù)計(jì)X、Y、Z機(jī)器各自的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。甲公司估計(jì)X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，但無(wú)法估計(jì)Y、Z機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。　?。?）B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。至20*8年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。　　經(jīng)對(duì)B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬(wàn)元。甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。　?。?）C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年。至20*8年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年。由于實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象?！　〗?jīng)對(duì)C資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬(wàn)元。甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?！　。?）D資產(chǎn)組為新購(gòu)入的生產(chǎn)小家電的丙公司。20*8年2月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以9100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)。4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。4月25日，甲公司支付了上述轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會(huì)，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。D資產(chǎn)組不存在減值跡象?！　≈?0*8年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬(wàn)元。　?。?）其他資料如下：　　，以及A、B、C各資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零?！　?。　　，不考慮其他因素。　　要求：　?。?）計(jì)算甲公司20*8年12月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計(jì)提的減值資金積累，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于20*9年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第8頁(yè)“甲公司20*8年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及20*9年折舊計(jì)算表”內(nèi)?！　。?）計(jì)算甲公司20*8年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！　⒖即鸢福航瑁嘿Y產(chǎn)減值損失－總部資產(chǎn) 144　　　　　　　　　　－設(shè)備X 200　　　　　　　　　?。O(shè)備Y 675　　　　　　　　　?。O(shè)備Z 1125　　　　　　　　　　－C資產(chǎn)組 200　　　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2344　　2009年以下各項(xiàng)目應(yīng)該計(jì)提的折舊金額：　　總部資產(chǎn)2009年計(jì)提的折舊金額＝（1200－144）/16＝66（萬(wàn)元）　　設(shè)備X2009年計(jì)提的折舊金額＝1800/4＝450（萬(wàn)元）　　設(shè)備Y2009年計(jì)提的折舊金額＝2325/4＝（萬(wàn)元）　　設(shè)備Z2009年計(jì)提的折舊金額＝3875/4＝（萬(wàn)元）　　B資產(chǎn)組2009年計(jì)提的折舊金額＝1500/16＝（萬(wàn)元）　　C資產(chǎn)組2009年計(jì)提的折舊金額＝1800/8＝225（萬(wàn)元）（2）商譽(yù)＝9100－1200070%＝700萬(wàn)元。中（華@會(huì)計(jì)）網(wǎng)……?！　　『喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的總商譽(yù)＝700/70%＝1000萬(wàn)元?！　〖坠景套u(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值＝13000+1000＝14000萬(wàn)元，可收回金額為13500萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值500萬(wàn)元。　　甲公司208年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝50070%＝350（萬(wàn)元）　　借：資產(chǎn)減值損失 350　　　　貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 350 四、綜合題（本題型共2題，第1小題18分，第2小題18分，共36分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。