【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 萬(wàn)元， 10 月 1 日支付工程款 4000 萬(wàn)元。為購(gòu)建該 廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)： (1)2022 年 6 月 1 日借入專門借款 5000 萬(wàn)元，期限 3 年，年利率 6%。 (2)2022 年 7 月 1 日借入 般借款 2022 萬(wàn)元，期限 2 年，年利率 5%。 (3)2022 年 8 月 20 日，收到政府給予該項(xiàng)廠房建設(shè)所用借款的財(cái)政貼息180 萬(wàn)元。 假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是 ( ) 。 2022 年 6 月 1 日 2022 年借款利息資本化金額為 萬(wàn)元 2022 年借款利息費(fèi)用化金額為 75 萬(wàn)元 參考答案 : B 答案解析 : 選項(xiàng) A，東明服飾借款費(fèi)用資本化開始時(shí)點(diǎn)為 2022 年 7 月 1 日 。選項(xiàng) B，借款利息資本化的金額 =5000 6% 1/2+1000 5% 3/12=(萬(wàn)元 )。選項(xiàng) C，該項(xiàng)財(cái)政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時(shí)起，平均分?jǐn)傆?jì)人營(yíng)業(yè)外收人 。選項(xiàng) D，本期借款利息費(fèi)用化金額 =5000 6%7/12+2022 5% 6/=(萬(wàn)元 )。 2022 年 1 月 1 日，振興實(shí)業(yè)為建造 項(xiàng)環(huán)保工程向銀行借款 1000 萬(wàn)元，期限為 2 年，年利率為 6%。根據(jù)我國(guó)實(shí)行的 4 萬(wàn)億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，當(dāng)年 12 月31 日振興實(shí)業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額 1000 萬(wàn)元給予振興實(shí)業(yè)年利率 3%的財(cái)政貼息，共計(jì) 60 萬(wàn)元，分兩次支付。 2022年 1 月 15 日，第 筆財(cái)政貼息資金 24 萬(wàn)元到賬。 2022 年 6 月 30 日工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金 36 萬(wàn)元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限為 10 年。則振興實(shí)業(yè) 2022 年因上述業(yè)務(wù)而計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為 ( )。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案 : C 答案解析 : 振興實(shí)業(yè) 2022 年因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入 =60/10 6/12=3(萬(wàn)元 ) 甲公司為增值稅 般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 2022 年甲公司為建造辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)工程物資成本 585 萬(wàn)元 (含增值稅 )，另外領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品 批，成本為 200 萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17%，計(jì)稅價(jià)格為 300 萬(wàn)元 。同時(shí)發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為 350 萬(wàn)元，支付為使該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi) 50 萬(wàn)元。 2022 年 4 月，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為 20 年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 36 萬(wàn)元。則甲公司 2022 年對(duì)其應(yīng)計(jì)提的折舊額為 ( )。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案 : C 答案解析 : 2022 年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(123636)/20 8/12=40(萬(wàn)元 ) 下列關(guān)于變更記賬本位幣的說(shuō)法中，不正確的是 ( )。 ，應(yīng)采用變更當(dāng)日 的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣 ，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由 經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化 ，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用 參考答案 : D 答案解析 : 選項(xiàng) D，由于折算時(shí)所有項(xiàng)目采用的是同 即期匯率 (變更當(dāng)日的即期匯率 )，所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。 甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，系增值稅 般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，2022 年甲公司代銷業(yè)務(wù)如下。 (1)甲公司委托乙公司代銷 A 商品 1000 件。協(xié)議價(jià)為每件 萬(wàn)元 (不含增值稅 )，每件成本為 萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，乙公司按 萬(wàn)元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的 5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。 2022 年 12月 31 日收到乙公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售 A 商品 800 件。 (2)甲公司委托丙公司代銷 B 商品 200 件。協(xié)議價(jià)為每件 5 萬(wàn)元 (不含增值稅 )，每件成本為 3 萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價(jià)，未對(duì)外售出不得退回給甲公司。 2022 年 12 月 31 日甲公司收到丙公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售 B 商品的 60 件。 (3)甲公司委托丁公司代銷 C 商品 500 件。協(xié)議價(jià)為每件 1 萬(wàn)元 (不含增值稅 )，每件成本為 萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，丙公司按 萬(wàn)元的單價(jià)銷售給顧客，若 1 年內(nèi)未售出，可將 C 商品退回給甲公司。 2022 年 12月 31 日甲公司收到丁公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售 C 商品的 400 件。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答 89 問(wèn)題。 下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是 ( )。 ，委托方 般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 ，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利 .均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理 ，若受托方無(wú)論是否售出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的 條件確認(rèn)收入 ，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入 參考答案 : B 答案解析 : 選項(xiàng) B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 甲公司 2022 年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是 ( )。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案 : B 答案解析 : 2022 年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入 =800 +200 5+4001=1440(萬(wàn)元 ) 甲公司 2022 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為 10000 萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系 分期付息、到期還本債券，期限為 4 年，票面年利率為 10%，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為 8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為 萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于 2022 年 1 月 1 日開工建造， 2022年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出 4600 萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益 760 萬(wàn)元。 2022 年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為 ( ) 。 (計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù) ) 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案 : A 答案解析 : 專門借款的借款費(fèi)用資本化金額 = 8%760=( 萬(wàn)元 ) ， 在建工程賬面余額 =4600+=(萬(wàn)元 )。 1甲公司 2022 年 10 月 20 日自 A 客戶處收到 筆合同預(yù)付款，金額為1000 萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 。12 月 20 日，甲公司自 8 客戶處收到 筆合同預(yù)付款，金額為 2022 萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì) .不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為 25%.針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是 ( )。 250 萬(wàn)元 500 萬(wàn)元 250 萬(wàn)元 750 萬(wàn)元 參考答案 : A 答案解析 : 預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為 3000 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 2022 萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =1000 25%=250(萬(wàn)元 )。 1下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中 .不正確的是 ( )。 。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益 ，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股 ，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) ，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響 參考答案 : A 答案解析 : 以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損 益后的余額，故選項(xiàng) A 說(shuō)法不正確。 1甲公司為上市公司，是 M 集團(tuán)下的子公司。 20 1 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 (1)20 1 年 1 月 1 日，甲公司用銀行存款 8200 萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入同一集團(tuán)下乙公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司相對(duì)于 M 集團(tuán)而言的賬面所有者權(quán)益為 10000 萬(wàn)元。其中：股本為 6000 萬(wàn)元，資本公積為 1000 萬(wàn)元，盈余公積為 300 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 2700 萬(wàn)元。假定合并之前，甲公司“資本公積 股本溢價(jià)”余額為 3000 萬(wàn)元，不考慮所得稅等因素。 ①乙公司 20X1 年度相對(duì)于 M 集團(tuán)而言實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元，提取盈余公積 100 萬(wàn)元 。20 1 年宣告分派 20X0 年現(xiàn)金股利 500 萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 ②甲公司 20X1 年 1 月 1 日無(wú)應(yīng)收乙公司賬款 。20 1 年 12 月 31 日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為 100 萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款按 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 (2)20 1 年 4 月 2 日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)買丙公司持有的丁公司 (非上市公司 )70%股權(quán)的合同。假設(shè)甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用 應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為 25%，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。 ①甲公司以銀行存款 8000 萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)， 20 1 年 6 月 30 日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 10000 萬(wàn)元，其中：股本為 6000 萬(wàn)元，資本公積為 1000 萬(wàn)元，盈余公積為 300 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 2700 萬(wàn)元。 ②丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有 項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 8500 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 9000 萬(wàn)元。丁公司該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未來(lái)仍可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定 致。 要求：根據(jù)上述資料，回答 1314 各題。 下列關(guān)于甲乙公司之間交易在 20 1 年末的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有 ( )。 8600 萬(wàn)元 10460 萬(wàn)元 2400 萬(wàn)元 100 萬(wàn)元 消對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為 90 萬(wàn)元 參考答案 : C,D,E 答案解析 : 選項(xiàng) A， 20 1 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=8000+(1000— 500) 80%=8400(萬(wàn)元 )。選項(xiàng) B， 20 1 年末的抵消處理減少合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額 =(10000+1000— 500) (120%)=8400(萬(wàn)元 )。選項(xiàng)E，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響 =100+100 10%=90(萬(wàn)元 )。 1下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有 ( )。 20 1 年 6 月 30 日 1 年 6 月 30 日初始投資成本為 8000 萬(wàn)元 650 萬(wàn)元 、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為 6850 萬(wàn)元 125 萬(wàn)元 參考答案 : A,B,C,D 答案解析 : 購(gòu)買日的合并商譽(yù) =8000(10000+500) 70%=650(萬(wàn)元 )。購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響 =500+6508000=6850(萬(wàn)元 )。非同 控制下的應(yīng) 稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。 1下列有關(guān)盈余公積的說(shuō)法，表述正確的有 ( )。 ，首先應(yīng)以稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金 ，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 ，應(yīng)由股東大會(huì)提議并最終批準(zhǔn)方可生效 參考答案 : B,C 答案解析 : 選項(xiàng) A，應(yīng)以稅后利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金 。選項(xiàng) D，企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。 1甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為 25%。 20 4 年年初不存在遞延所得稅項(xiàng)目余額， 20 4 年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)20 4 年 1 月 1 日，以 萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)人當(dāng)日發(fā)行的 項(xiàng) 3 年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為 1000 萬(wàn)元，票面年利率為 5 0A，年實(shí)際利率為 4%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定， 國(guó)債利息收入免交所得稅。 (2)20 4 年 4 月 1 日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票 。支付價(jià)款 1500 萬(wàn)元 (假定不考慮交易費(fèi)用 )。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 12 月31 日，該股票的公允價(jià)值為 1000 萬(wàn)元。 (3)20 4 年發(fā)生了 2022 萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期