【文章內(nèi)容簡介】 　?。?）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。　?。?）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=，賣出價為1美元=。兌換所得人民幣已存入銀行。　?。?）5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用120萬美元。　?。?）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元?！　。?）6月30日，計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計利息通過“應(yīng)付利息”科目核算?！　∫螅骸　。?）編制2002年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄?！　。?）計算2002年第2季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。　?。?）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計分錄?！　〈鸢福骸　。?）、①4月1日　　借：在建工程　　　　　　　　 5，782，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄700，000） 5，782，000　?、?月20日　　借：銀行存款——人民幣戶（＄800，000）　 6，560，000　　　　財務(wù)費用　　 48，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄800，000）　 6，608，000　　③5月1日　　借：在建工程　　　　 9，888，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄1，200，000）　　 9，888，000　?、?月15日　　借：銀行存款——美元戶（＄2，000，000）　 16，480，000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　 16，480，000　?、?月30日應(yīng)計利息　　借：財務(wù)費用　　　　　 495，600　　　　在建工程　　　　 1，982，400　　　　貸：應(yīng)付利息　　 （＄300，000） 2，478，000　　[二季度利息為100012％3/12，應(yīng)計入在建工程部分為：　　（6503/3＋703/3＋1202/3）12％3/12＝]　?。?）計算2002年第二季度計入在建工程和當(dāng)期損溢的匯兌凈損溢　　①計入在建工程的匯兌凈損益　　長期借款：1000（－）＝10（萬元，貸方）　　應(yīng)付利息：30（－）＋30（－）＝（萬元，貸方）　?。ǖ谝粋€30是第一季度的利息，第二個30是第二季度的利息）　　計入在建工程的匯兌凈損失＝10＋＝（萬元）　　②計入當(dāng)期的匯兌收益　　銀行存款：　?。?007080120+200）（300－70　　－80－120＋200）＝（萬元，借方）　　應(yīng)收帳款：　?。?50－200）－（250－200）＝－（萬元，貸方）　　計入當(dāng)期損溢的匯兌凈損失＝－＋＝（萬元）　?。ǎ?）中的第二筆分錄中的）　　（3）編制與期末匯兌損溢相關(guān)的會計分錄　　借：在建工程　　　　　　 106，000　　　　銀行存款　　　　　　　 39，000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 35，000　　　　　　長期借款　　　　　　　　　　 100，000　　　　　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　 6，000　　　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　 4，000　　，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，產(chǎn)品的銷售價格均為不含增值稅價格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2001年度財務(wù)會計報告于2002年4月29日對外報出。甲公司2001年12月31日編制的利潤表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤表　　　　　　　　　　　　　編制單位：　甲公司 2001年度 　　　金額單位：萬元項　　目 本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 25000　減：主營業(yè)務(wù)成本15000　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加1000二、主營業(yè)務(wù)利潤 9000　加：其他業(yè)務(wù)利潤800　減：營業(yè)費用2300　　　管理費用900　　　財務(wù)費用600三、營業(yè)利潤 6000　加：投資收益2500　　　補貼收入0　　　營業(yè)外收入1080　減：營業(yè)外支出580四、利潤總額 9000　減：所得稅2970五、凈利潤 6030　　甲公司2001年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會計處理，以及在2002年度發(fā)生的其他相關(guān)事項如下（假定甲公司下列各項交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易）：　?。?）2001年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70％，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達(dá)到70％，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價格向甲公司支付全部價格款；如果總有效率未達(dá)到70％，則退回剩余的全部A種藥品?！　?0箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元（未計提跌價準(zhǔn)備）。甲公司將此項交易額10000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗，目前無法估計用于臨床時的總有效率?！　。?）為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2001年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準(zhǔn)備）。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司將此項交易額3000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目?！　。?）2001年，甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生研究與開發(fā)費用100萬元，甲公司將其計入長期待攤費用。　?。?）2002年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2001年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2001年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2001年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本?！　。?）甲公司于2001年11月涉及的一項訴訟，在編制2001年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2002年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2001年度財務(wù)會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間。　　假定除上述事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項?！　∫螅骸　。?）指出甲公司上述（1）—（3）項交易或事項的會計處理就否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由。　?。?）根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對外報出的2001年度的利潤表。請將結(jié)果填入答題卷第9頁給定的利潤表中（假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費）?！　〈鸢福骸　。?）第（1）事項的會計處理不正確，按《收入》準(zhǔn)則規(guī)定，附有退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時確認(rèn)收入，該交易至2001年末沒有退貨且不能合理地確定退貨的可能性，因此不應(yīng)確認(rèn)為2001年度收入?！　〉冢?）事項的會計處理不正確，該筆交易實際是售后回購交易，按規(guī)定，售后回購不確認(rèn)收入，其收入與成本的差額應(yīng)通過“待轉(zhuǎn)庫存商品差價”核算?！　〉冢?）事項的會計處理不正確，按規(guī)定，研究開發(fā)費應(yīng)在支出當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期損益。　?。?）（分析：第（1）項應(yīng)減少收入10000，減少成本4000；第（2）項減少收入3000，減少成本1000，因每箱回購價大于銷售價100（3530）=500，應(yīng)在銷售至回購期間內(nèi)攤銷，2001年12月應(yīng)攤500247。10=50，即2001年應(yīng)攤50計入財務(wù)費用；第（3）項應(yīng)計入管理費用；第（4）項中，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的20利息計入財務(wù)費用，補提712月折舊為1200247。10247。2=60計入管理費用；第（5）項預(yù)計負(fù)債（160+200）247。2=180計入營業(yè)外支出）　　重編對外報出的2001年度利潤表如下：　　利潤表　　　　項　　　目　　　 　 本年累計數(shù)　　　調(diào)整后本年累計數(shù)　　一、主營業(yè)務(wù)收入　　　　 　25000　　　　　 12000（25000－10000－3000）　　減：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　 15000 　　　　　10000（15000－4000－1000）　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　 1000 　　　　　 1000　　二、主營業(yè)務(wù)利潤 　　　　　9000　　　　　　1000　　加：其他業(yè)務(wù)利潤　　　　　 800 　　　　　　800　　減：營業(yè)費用　　 　　　　　2300 　　　　　 2300　　　　管理費用　　　 　　　　900 　　　　　　1060（900＋60＋100）　　　　財務(wù)費用　 　　　　　　600　 　　　　　670（600＋50＋20）　　三、營業(yè)利潤　　　　　　　 6000　 　　　　 2230　　加：投資收益 　　　　　 　2500 　　　　　 　2500　　　　補貼收入　　　　　　　　0 　　　　　　 0　　　　營業(yè)外收入　 　　　　 1080　 　　　　　1080　　減：營業(yè)外支出　 　　　　 580　　　　　　　760（580＋180）　　四、利潤總額　　　　　　　9000 　　　　　　590　　減：所得稅　 　　　　　　 2970 　　　　　　 ※　　五、凈利潤 　　　　　　 　6030 　　　　　?。　　?應(yīng)納稅所得額＝590＋（3000－1000）（第二筆業(yè)務(wù)）＋180（第五筆業(yè)務(wù)）＝2770（萬元），所得稅＝277033％＝（萬元）　　[解釋]第二筆業(yè)務(wù)在會計上不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，但在稅法上要確認(rèn)丙計算交納所得稅；第五筆業(yè)務(wù)中在稅法上對于估計的費用支出等，不確認(rèn)，但在會計上計算時已經(jīng)減去了，所以要調(diào)增?！　∷?、綜合題（本題型共2題，其中，第1題20分，第2題22分。本題型共42分，需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。　　，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下：　　（1）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來不計提折舊改為計提折舊，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時，再從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：固定資產(chǎn) 增加日期 轉(zhuǎn)入不需用日期 原 價 預(yù)計使用年限 預(yù)計凈殘值設(shè)備A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200設(shè)備B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100設(shè)備C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0　　假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計提減值準(zhǔn)備?！　。?）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交