【文章內容簡介】 計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當地相同規(guī)模的其他會計師事務所進行比較，向 V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。 (2)在簽訂 審計業(yè)務約定書后， ABC 會計師事務所的 A注冊會計師受聘擔任 V公司獨立董事。按照原定審計計劃， A注冊會計師為該審計項目的審計負責人。為保持獨立性， ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將 A注冊會計師調離審計小組。 (3)V公司因為產品質量問題與 X公司發(fā)生經濟糾紛，項目組成員 B 注冊會計師擔任 V公司的辯護人。 (4)項目組成員 C 注冊會計師出資 500萬元與 V公司共同成立了 Y 公司，對 Y公司實施共同控制。 (5)項目組成員 D 注冊會計師兩年前為 V公司財務主管，離職后跟 V公司沒有任何聯系，且不擁有 V公司的股票。 要求：請就 上述 5 種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： D 【答案解析】： 如果采取的防范措施不能消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師不得承接該業(yè)務。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282343】 【正確答案】： A 【答案解析】： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師應從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282349】 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項 D 不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。 【該題針對 “應客戶的要求提供第二次意見 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282362】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B 屬或有收費。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282363】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A，如果收費過低，進而降低執(zhí)業(yè)質量 ，就會影響專業(yè)勝任能力和應有的關注；選項 C，會計師事務所的高級管理人員不能擔任鑒證客戶的獨立董事；選項 D，注冊會計師應書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的客戶信息保密。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282369】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282379】 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項 BCD 均屬于會計師事務所層面的防范措施。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282382】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B與客戶管理層討論可能產生不利影響的事項是無效的防范措施，注冊會計師應當與客戶治理層討論可能產生不利影響的事項。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282388】 【正確答案】： A 【答 案解析】： 選項 A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項 BCD 都歸屬于保密義務豁免的情形，所以不違反相關規(guī)定。 【該題針對 “保密 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282395】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果變更工作單位或獲得新客戶，會員可以利用以前的經驗，但不應利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282398】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 選 項 C 中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282400】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 推介自身和工作時，不應貶低其他會員或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282373】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 該會計師事務所在執(zhí)行合并財務報表審計業(yè)務的主 體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282404】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 會員不應承接不能勝任的業(yè)務。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282406】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 甲公司為一珠寶企業(yè)， ABC會計師事務所沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員就不應當承接該業(yè)務，如果承接了，會員在缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供該專業(yè)服務，就構成了一種欺詐。 【該題 針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282408】 二、多項選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項 C 中向后任注冊會計師提供審計工作底稿時必須要經過被審計單位的授權。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282402】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通； 在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。 【該題針對 “應客戶的要求提供第二次意見 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282370】 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282371】 【 正確答案】： ABCD 【答案解析】： 上述做法都是可以采取應對或有收費的措施。 【答疑編號 10282365】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 除采取選項 ABC 上述防范措施外，注冊會計師還應當采取下列一種或多種防范措施：（ 1）分派不同的項目組為相關客戶提供服務；（ 2）實施必要的保密程序，防止未經授權接觸信息；（ 3）向項目組成員提供有關安全和保密問題的指引；（ 4）要求會計師事務所的合伙人和員工簽訂保密協議；（ 5）由未參與執(zhí)行相關業(yè)務的高級員工定期復核防范措施的執(zhí)行情況。 【該題針對 “職業(yè)道德基本 原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282360】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 消除因客戶變更委托產生的不利影響或將其降低至可接受的水平的防范措施包括：當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由；要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況；從其他渠道獲取必要的信息。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282344】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項 C 屬于自身利益導致的不利影響。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282348】 三、簡答題 【正確答案】： (1)產生不利影響，違反了 “良好職業(yè)行為 ”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。 (2)產生不利影響，屬于密切關系導致不利影響的情形。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。 (3)產生不利 影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產生過度推介不利影響。 (4)產生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關系。 (5)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。鑒證業(yè)務項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務。 【答案解析】： 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282376】 第四章 審計業(yè)務對 獨立性的要求 一、單項選擇題 如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則（ ）。 如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過（ ）。 下列描述中，屬于或有收費的是（ ）。 以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額 ，確定收取的費用 以下不屬于客戶的關聯實體的是（ ）。 ，且客戶對該實體重要 ，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要 , 客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響 下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（ ）。 ，以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結果不對財務報表產生直接影響 ，還為其編制財務報表 如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，則下列說法不正確的是（ ）。 ，通常不會對獨立性產生 不利影響 ，則可能因自身利益產生不利影響 ，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降低至可接受的水平 在下列情況下，注冊會計師可被視為具有獨立性的是（ ）。 ，項目組的注冊會計師在該機構按正常程序開立了存款賬戶 ，并同時擔任被審計單位的法律顧問 ，至今尚未償還，會計師事務所仍承接本年被審計單位審 計業(yè)務 ，并享受特別優(yōu)惠 XYZ 會計師事務所按照正常的商業(yè)條件在審計客戶 A銀行開立了基本賬戶，存款金額 1 000 萬元，下列描述中正確的是（ ）。 ，該情況影響 XYZ 會計師事務所的獨立性 ，不會對獨立性產生不利影響 會計師事務所可以采取措施將這種不利影響降低至可接受水平 會計師事務所可以將錢取出或者銷戶以消除該種不利影響 甲公司 2020 年度財務報表由 ABC 會計師事務所審計， 在審查甲公司關聯實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關聯實體的是（ ）。 ——乙公司 ，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要 ，但戊公司的持股比例為 2％ ——丁公司 審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶 A公司中擁有并控制價值 100 000 元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，以下不屬于應當采取的防范措施是（ ）。 于主要近親屬，所以不用理會該經濟利益 1由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，所以如果管理層對納稅申報表承擔責任，這種情況下（ ）。 ，并考慮采取恰當的防范措施消除不利影響或將其降至可接受的水平 1如果審計項目組成員的主 要近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，則會對獨立性產生不利影響。用于評價不利影響嚴重程度的下列因素恰當的是（ ）。 1下列會計師事務所，不構成網絡事務所的是（ ）。 B 會計師事務所合作，共同享用同一質量控制系統(tǒng) 會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協議規(guī)定在半年內該分所可以繼續(xù)使用 B 會計師事務所的名稱 會計師事務所和 C 會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌 會計師事務所和 D 會計師事務所以合作為目的，擁有共同的所有權 1會計師事務所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計師事務所在評價該情況是否產生自身利益不利影響時，不應考慮的因素是（