20xx注冊會計師考試審計(含答案詳解)(編輯修改稿)
2025-02-14 03:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 遇到下列與職業(yè)道德有關的事項： (1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務報表審計項目合伙人。 (2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年?！ ?3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。2010年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。 (5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所?！ ?6)2010年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設計服務?！ ∫螅骸 ♂槍ι鲜?1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由?！ 敬鸢浮俊 ?1)違反。A注冊會計師擔任關鍵審計合伙人5年輪換后，再次擔任該客戶的關鍵審計合伙人需要在2年后，否則因自我評價違反職業(yè)道德守則。(教材P109) (2)違反。因企業(yè)合并導致乙公司成為ABC事務所的審計客戶，A注冊會計師擔任審計客戶(乙公司)的獨立董事會，因自我評價違反職業(yè)道德守則。(教材P8P107108) (3)違反。A注冊會計師所在分部的其他合伙人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，因經(jīng)濟利益違反職業(yè)道德守則。(教材P110) (4)違反。審計項目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計客戶的高級管理人員，其崗位職責對財務報表產(chǎn)生重大影響，因密切關系違反職業(yè)道德守則。(教材P8P105) (5)不違反。審計項目組成員曾在審計客戶(甲公司)負責員工的培訓工作，其崗位職責對財務報表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關系違反職業(yè)道德守則。(教材P8P105) (6)違反。ABC事務所和XYZ事務所屬于網(wǎng)絡事務所，XYZ事務所承擔內(nèi)部控制設計服務屬于承擔審計客戶管理層職責，因自我評價違反職業(yè)道德守則。(教材P8P9P107108) ，負責審計上市公司甲公司2010年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認為甲公司2010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿，并委派其所在業(yè)務部的8注冊會計師負責甲公司項目質(zhì)量控制復核。 項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題?！ ∫螅骸 ♂槍ι鲜銮樾?，指出存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由?！ 敬鸢浮俊 ?1)違反審計準則。A注冊會計師必須了解甲公司及其環(huán)境，實施風險評估程序后才能評估財務報表風險。(教材P25P262) (2)違反質(zhì)量控制準則。項目組內(nèi)部復核的原則是：由項目組經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。(教材P65倒數(shù)第11行) (3)違反質(zhì)量控制準則。項目質(zhì)量控制復核人員應當由會計師事務所指派，而不能由審計項目負責人直接任命。(教材P67) (4)違反質(zhì)量控制準則。只有意見分歧問題得到解決后項目合伙人才能出具審計報告。(教材P67) (5)違反質(zhì)量控制準則。項目質(zhì)量控制復核應當在出具審計報告之前完成。(教材P67) (6)違反質(zhì)量控制準則。應當選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿復核，而不是隨意選擇復核樣本。(教材P68) 。在針對銷售費用的發(fā)生認定實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關事項 如下： (1)A注冊會計師將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元?！ ?2)A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等?！ ?3)A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報?！ ?4)A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項目進行檢查。 (5)在對選中的一個樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。 (6)甲公司2010年度銷售費用賬面金額合計為75 000 000元。A注冊會計師狹定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4 000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4 000 000元，樣本審定金額合計為3 600 000元。 要求： (1)針對上述(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。 如果存在不當之處，簡要說明理由?！ ?2)在不考慮上述(1)至(5)項的情況下，針對上述第(6)項，計算銷售費用錯報金額的點估計值。 【答案】針對要求(1)： 事項(1)存在不當之處。在PPS抽樣中，抽樣單元是貨幣單元為抽樣單元，在傳統(tǒng)變量抽樣中應以每一筆交易作為抽樣單元。(教材P210第4段) 事項(2)存在不當之處。分層應當分為金額大致相當?shù)膬蓪樱皇蔷荡笾孪嗟鹊膬蓪??！ ∈马?3)存在不當之處。在確定樣本規(guī)模時，需要考慮可容忍錯報、總體變異性、可接受的抽樣風險、預計總體錯報和總體規(guī)模等。(教材P194表101) 事項(4)不存在不當之處。(教材P196) 事項(5)存在不當之處。發(fā)票丟失應當視為一項錯
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