20xx注冊會計師考試《審計》(含答案詳解)(文件)
【正文】 )進行控制測試。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務收入增長率確定為8%。 (4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整進行測試時，A注冊會計師向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動?！ 敬鸢浮俊 ♂槍σ?1)：事項(1)存在舞弊 “動機或壓力”風險因素。原因有： 管理層個人報酬中有相當一部分(如獎金)取決于公司能否實現(xiàn)激進的目標(經營成果)。(教材P455) 針對要求(3)： 事項(4)中可選擇的其他程序包括： 1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當。D集團公司屬于家電制造行業(yè)，共有4家全資子公司，各子公司的相關資料摘錄如下：公司名稱主營業(yè)務資產總額在集團中所占的份額營業(yè)收入在集團中所占的份額利潤總額在集團珥]所占白勺份額說明E公司彩電80％50％78％(1)F公司冰箱5％5％6％(2)G公司洗衣機5％40％5％(3)H公司集團產品的出口銷售5％5％4％(4)說明：(1)E公司的業(yè)務和財務狀況穩(wěn)定?！ ∫螅骸 ?1)假定在確定某子公司對集團而言是否具有財務重大性時，A注冊會計師采用資產總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準，代A注冊會計師確定哪些子公司為集團審計中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說啁理由?！ 、偌瘓F項目組可能將超過基準(資產總額、營業(yè)收入或利潤)的15%的組成部分作為重要組成部分，故E公司和G公司屬于重要組成部分。 ?、坩槍赡軐е录瘓F財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點兩位后四舍五入。X注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司自2010年起向醫(yī)院提供l個月的免費試用期，醫(yī)院在試用期結束后簽署設備驗收單?！ ?5)2010年12月，一名已離職員工向甲公司董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為?！ ≠Y料二： x注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：(金額單位：萬元)未審數已審數項目201{0年2009鏈A類產品B類產品A類產品B類產品主營業(yè)務收入6 8006 3004 5006 000減：銷售返利O3000280營業(yè)收入、6 8006 0004 5005 720營業(yè)成本3 5004 3002 7003 700銷售費用一員工薪酬1 300800一辦公室租金390350利潤總額2 000，1 200應收賬款4 9003 500壞賬準備(100)(80)存貨一發(fā)出商品410400一備件290330其他應付款一返利420280一租金12090 資料三： X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下： (1)2009年度財務報表整體的重要性為利潤總額的5%，即60萬元?！ ?2)計算2010年度每月毛利率，如果存在較大波動，向管理層詢問波動原因?！ ?6)分別在2010年11月30日和2010年12月31日對甲公司的存貨盤點實施監(jiān)盤。 (2)逐項指出資料三(1)和(2)項審計計劃是否適當，并簡要說明理由。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應收賬款、壞賬準備、存貨和其他應付款)的哪些認定相關?！ ?4)從A類產品銷售收入明細賬中選取若干筆記錄，檢查銷售合同、發(fā)票和設備驗收單，確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致，收入確認的時點是否與合IS]約定的交易條款和設備驗收單的日期相符?！ ?2)根據以往年度審計結果，甲公司針對主要業(yè)務流程(包括銷售與收款、采購與付款以及生產與存貨)的內部控制是有效的，因此在2010年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案?！ ?6)甲公司的生產設備使用的備件的購買和領用不頻繁，但各類備件的種類繁多。 (4)甲公司從2009年起推出針對經銷商的返利計劃，根據經銷商已付款白勺采購額的3%到6%的比例，在年度終了后12個月內向經銷商支付返利?！ ?2)對于A類產品，甲公司負責將設備運送到醫(yī)院并安裝調試。A類產品為大中型醫(yī)療器械設備，主要銷往醫(yī)院?！ ∷?、綜合題(本題型共2題，每題15分，本題型共30分?！ ?2)對重要組成部分執(zhí)行的工作類型： ①使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計?！ ?3)針對確定的非重要組成部分，簡要說明A注冊會計師執(zhí)行工作的類型。(3)為拓展市場，G公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排?！ ?)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由。注冊會計師
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